個人所得稅稅制改革問題的探討與思考(四)

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由于個人所得稅源相對比較分散而且稅額相對較小,實行源泉扣繳仍是目前強化個人所得稅征收,防止稅源流失的有效手段之一,因此充分發(fā)揮扣繳義務(wù)人的作用具有十分重要的意義。各級稅務(wù)機關(guān)要不斷加強對扣繳義務(wù)人的檢查和監(jiān)督,加大源泉扣繳力度,落實和強化代扣代繳的責(zé)任機制,要讓扣繳義務(wù)人清醒地認識到協(xié)助配合稅務(wù)機關(guān)做好個稅的征繳工作是一項法定的義務(wù),同時要進一步明確代扣代繳的責(zé)任權(quán)利和義務(wù)增強代扣代繳的法律約束力。抓好源泉扣繳工作,不僅有利于國家財政收入同時有能發(fā)揮稅收對個人收入分配的調(diào)節(jié)作用，這對我國經(jīng)濟的發(fā)展社會的和諧有著至關(guān)重要的作用。

(3) 完善雙向申報 , 設(shè)計納稅人編號,建立誠信納稅檔案

個人所得稅“雙向申報”是目前我國個人所得稅實行以代扣代繳為主、自行申報為輔的征管模式。所謂“雙向申報”,通俗地說,就是高收入者的工資薪金部分應(yīng)繳的個人所得稅由單位代扣代繳,而工資薪金外的收入部分自行向稅務(wù)機關(guān)申報繳納。應(yīng)該說,實施個人所得稅“雙向申報”管理是嚴格執(zhí)行個人所得稅法的需要。同時,為了完善申報制度,可以建立以納稅人身份證號為依據(jù)的納稅編號,以法律形式規(guī)定當(dāng)期收入或個人存量財產(chǎn)實名制,以便全面掌握個人收入及財產(chǎn)狀況,進一步明確扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任, 特別要明確對于以各種原因瞞報、不報支付給個人收入明細的經(jīng)濟處罰措施。在全國范圍內(nèi)普遍采用納稅人的永久稅號并且與支付方強制性的預(yù)扣稅制度結(jié)合起來。加強個人信用制度建設(shè),把個人逃避稅和偷漏稅現(xiàn)象放進個人信用數(shù)據(jù)庫對有不良信用記錄的人利用失信懲戒機制進行懲罰。

2.建立完善的稅收管理信息系統(tǒng)

現(xiàn)代信息技術(shù)在個人所得稅征管中的綜合運用使稅務(wù)部門具有較強的稅收征管能力,也是個人所得稅制度有效實施的保證。為獲取納稅人必要的納稅信息, 經(jīng)濟發(fā)達的國家將現(xiàn)代科學(xué)技術(shù),特別是信息技術(shù)在稅收征管中綜合運用,以最大限度地掌控納稅人的納稅信息,運用計算機技術(shù)對納稅人的納稅信息進行分析、研究以確定納稅人納稅情況的真實性,并抽取一部分納稅信息進行核對,對偷逃稅者形成強大的威懾力。逐漸現(xiàn)代化的稅收征管手段為稅收工作的實施提供了有力的技術(shù)后備支持。

3.構(gòu)建重點稅源監(jiān)控體系,加強對高收入者的調(diào)節(jié)力度

我國的個人所得稅的構(gòu)成中,稅收的主要來源是高收入者,所以,對其進行監(jiān)管顯得尤為重要,只有保證對高收入者的有效征管,才能實現(xiàn)個人所得稅體系的不斷完善。因此,稅收征管部門要加強對高收入人員的重點監(jiān)管。要加強對高收入納稅人的監(jiān)控,可以在其進行納稅申報時,要求其向稅務(wù)機關(guān)報告真實具體的收入及財產(chǎn)情況。同時,可以根據(jù)其以往的納稅實際選擇重點項目進行監(jiān)控, 或者對曾有過偷稅漏稅行為的納稅人設(shè)置重點監(jiān)控。按照稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署和要求, 通過推廣應(yīng)用個人所得稅管理信息系統(tǒng)等手段,加強扣繳義務(wù)人全員全額扣繳明細申報管理,建立健全個人納稅檔案。推進年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報常態(tài)化管理,不斷提高申報數(shù)據(jù)質(zhì)量,加強申報補繳稅款管理。逐步建立健全自行納稅申報和全員全額扣繳申報信息交叉稽核機制,完善高收入者稅源管理措施。

結(jié)束語

個人所得稅作為實現(xiàn)稅收公平分配職能的首要稅種,對社會收入分配調(diào)節(jié)起著重要作用。個人所得稅的改革應(yīng)著眼于個人所得稅制的綜合考慮。上述設(shè)計的個人所得稅稅制課稅模式、稅率和納稅單位的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)、費用扣除體系是符合我國國情的,通過對現(xiàn)行征管模式的完善可以逐步實現(xiàn)。個人所得稅的改革是關(guān)系到社會成員個人切身利益的大事,牽涉到方方面面的問題很多,只有不斷改革與完善,才能適應(yīng)形勢發(fā)展的需要。

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