審計(jì)職業(yè)判斷及其應(yīng)用研究

審計(jì)職業(yè)判斷及其應(yīng)用研究

摘  要

市場經(jīng)濟(jì)若想保持健康、穩(wěn)定的運(yùn)轉(zhuǎn)，不能沒有高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的保證。而審計(jì)人員作為上市公司對(duì)外公布的會(huì)計(jì)信息的合理保證者，理應(yīng)要求具備較強(qiáng)的職業(yè)判斷能力。因?yàn)樗�在審�?jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)都有具體體現(xiàn)，是審計(jì)工作的重要內(nèi)容，并直接影響著最終出具的審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量。本文以社會(huì)審計(jì)為例，第一部分介紹了審計(jì)職業(yè)判斷的概念、由來及特點(diǎn)，緊接著第二部分對(duì)影響審計(jì)職業(yè)判斷的要素進(jìn)行了分類分析，然后在第三部分中進(jìn)一步重點(diǎn)研究了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下職業(yè)判斷在審計(jì)工作中的分階段應(yīng)用，最終針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，從五個(gè)方面提出提高審計(jì)職業(yè)判斷質(zhì)量的對(duì)策及改進(jìn)建議。

關(guān)鍵詞：審計(jì)職業(yè)判斷；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；審計(jì)質(zhì)量；審計(jì)判斷影響因素

The Research of Audit Professional Judgment and its application  

ABSTRACT

...

Keywords: Audit professional Judgment; Risk-oriented Audit Approach; Audit Quality; Factors of Audit Judgment

目  錄

一、審計(jì)職業(yè)判斷的含義、產(chǎn)生原因及特點(diǎn)1

（一）審計(jì)職業(yè)判斷含義1

（二）審計(jì)職業(yè)判斷產(chǎn)生的原因1

1.被審計(jì)單位與注冊(cè)會(huì)計(jì)師在信息上存在不對(duì)稱1

2.成本效益原則的應(yīng)用2

3.審計(jì)方法的不斷發(fā)展2

4.不確定因素的存在2

（三）審計(jì)職業(yè)判斷的特征2

1.審計(jì)職業(yè)判斷應(yīng)用于審計(jì)過程的各個(gè)環(huán)節(jié)2

2.審計(jì)職業(yè)判斷具有主觀性3

3.審計(jì)職業(yè)判斷具有可驗(yàn)證性3

4.審計(jì)職業(yè)判斷具有風(fēng)險(xiǎn)性3

5.審計(jì)職業(yè)判斷是集體決策和個(gè)人判斷的結(jié)合3

二、審計(jì)職業(yè)判斷的影響因素4

（一）影響審計(jì)職業(yè)判斷的主體因素4

1.獨(dú)立、客觀、公正4

2.知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)技能4

3.應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注、職業(yè)懷疑態(tài)度4

4.性格、努力程度4

（二）影響審計(jì)職業(yè)判斷的客體因素5

1.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高低5

2.審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)雜程度5

（三）影響審計(jì)職業(yè)判斷的環(huán)境因素5

1.社會(huì)環(huán)境5

2.被審計(jì)單位環(huán)境5

3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所環(huán)境6

4.法律環(huán)境6

三、審計(jì)職業(yè)判斷在我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)實(shí)務(wù)中的應(yīng)用6

（一）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前的職業(yè)判斷6

（二）審計(jì)計(jì)劃階段的職業(yè)判斷7

1.初步確定重要性水平7

2.計(jì)劃階段分析性程序中的判斷7

3.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的判斷8

（三）審計(jì)實(shí)施階段的職業(yè)判斷9

1.對(duì)審計(jì)證據(jù)的判斷9

2.對(duì)審計(jì)抽樣的判斷9

3.實(shí)施階段分析性程序中的判斷10

4.對(duì)具體會(huì)計(jì)事項(xiàng)的判斷10

（四）審計(jì)報(bào)告階段的職業(yè)判斷11

1.對(duì)未調(diào)整審計(jì)差異重要性的判斷11

2.報(bào)告階段分析性程序中的判斷11

3.選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見11

四、提高審計(jì)職業(yè)判斷質(zhì)量的對(duì)策11

（一）積極接受培訓(xùn)和引導(dǎo)，不斷積累實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)11

（二）審計(jì)判斷方法結(jié)構(gòu)化，形成綜合審計(jì)思維方式12

（三）深入了解被審計(jì)單位所處的特殊環(huán)境和業(yè)務(wù)12

（四）識(shí)別被審計(jì)單位的特有風(fēng)險(xiǎn)12

（五）了解被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)信息12

參考文獻(xiàn)14

致  謝15