對個人所得稅改革的一點思考及建議(五)

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因為目前建立進行綜合征收的一個主要問題在于，我國現存的分配渠道過于分散，沒有人知道納稅人到底掙了多少錢，有專業人士分析說，去年我國的居民儲蓄增加了一萬億元，其中肯定有一定的灰色“避稅”收入，如果這個比例僅占1％，那么就是100億元。因此，有消息說，稅務部門正在仿效發達國家，建立個人稅務號碼、加強銀行功能，減少經濟生活中的現金流轉。我國現行的稅制將收入分成11類，按不同稅率征稅，也使同樣數額的收入因其來源不同而稅收不同，也就是賺同樣多的錢，交不一樣的稅，在某些特定情況下，甚至勞動所得交的稅要高于非勞動所得。如工薪收入的最高稅率為45％，財產租賃收入的稅率為20％，這樣不利于勞動積極性的發揮，收入來源的劃分應該逐步模糊界限。
2、提高起征點，現行的800元顯然已經太低了。
日前，國家統計局中國經濟景氣監測中心作出的調查結果顯示，36.3％的人認為個人所得稅起征點應該定在 2000元左右， 27.4％的人認為 1500元左右合適， 21.6％的人認為 1200元左右合適，而對于目前 800元左右的起征點，卻只有 4.2％的人認為合適。自年初國家稅務總局局長金人慶表示，未來幾年國家將考慮增加個人所得稅的稅前扣除項目，也即提高起征點后，有關這方面的爭論就沒停止過。
在日前由國家統計局中國經濟景氣監測中心所作的調查中，多數接受調查者認為，制定起征點應受收入水平、通貨膨脹、地區差別、社會保障制度等多種因素影響。無論如何，新修訂的個人所得稅制度應該充分考慮納稅人贍養人口、醫療費用、養老、住房、教育等因素，并著重于調節社會貧富差距。目前 800元的起征點明顯偏低，應有所提高。
3、調整超額累進稅率和級距。對分類征稅項目應繼續采用比例稅率，對綜合征稅項目則應當采用超額累進稅率，以體現稅收調節收入分配的職能。
目前，因為個人所得稅政策以調節收入分配為主要政策目標，所以在具體稅率和級距設計時，應當在不提高最高邊際稅率的前提下，通過簡化級距，調整中間稅率，適當降低低收入者的稅收負擔，適當調高中高收入者稅收負擔。按照這一思路，超額累進稅率應以現行工資薪金所得適用的9級超額累進稅率為基礎，對級距和稅率進行適當調整，減少級距，降低邊際稅率。對于最高的45%的稅率，我認為太高了，在其他國家也沒有，應該適當調整，如下調到40%。
C、加強稅收監督和法律保障，提高征管力度
稅制的好壞關鍵最終要體現在征收上，再完善的稅制也要有相應的征管配套，而這一點又恰恰是我國現階段最薄弱的。
1、樹立稅法的威信，減少行政干預，政府官員不能因為某種尋租或是地方主義等來隨意得減免納稅義務，從“人治”到“法治”。
2、加大處罰力度。由于在實際征稅中，稅務部門很少區分偷稅、漏稅、逃稅、抗稅和欠稅等概念，在稽查中發現的只要補稅就不再追究責任，如此就減小了納稅人的逃稅成本與風險。如模型中所反映的，加大罰款率和查獲概率是能減少偷逃稅行為的。
收征管的透明度加強，納稅人的監督作用發揮。讓每一個納稅人觀察到其他納稅人的納稅行為，以及征稅人的行為，可以起到相互監督，舉報等增加，同時可以約束征稅人的“自利”行為。

最后我要強調的是個人所得稅首先是諸多稅種之一，是財政收入的來源之一，其次才是調節收入差距的工具，且僅僅是工具之一。中國在收入分配上的差距，在過去的10年內的確擴大了。研究表明，到1995年中國收入分配基尼系數已達0.45，比80年代上升了0.1還多。人們當然會對少數人以權暴富，以偷稅漏稅而致富的行為深惡痛疾，但作為決策者，不妨想一想，中國的收入差距之擴大難道主要是由于個人所得稅漏繳所引起的嗎？收入差距難道靠征收個人所得稅就可以消除嗎？顯然不是，還要從深層次角度考慮。

【參考文獻】
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