對個人所得稅改革的一點思考及建議(二)

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個人所得稅在地方稅中的比例[2 劉漢屏《地方政府財政能力問題研究》第168頁]2
年份 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001
個稅比重 3.17 2.11 4.37 6.25 7.46 8.37 8.97 6.61
我們可以發現：個人所得稅的比重在不斷上升，但是到2001年又有一個明顯的下降。但是上升是有限的，沒有與GDP的增長同步。
以上是縱向比較，下面我們看一下橫向比較。在西方國家個人所得稅對政府收入的貢獻很大，地位十分重要。在本世紀50年代以前，個人所得稅占全部稅收的比重并不高，此后有了明顯的提高。以美國為例，1902年個人所得稅收僅占總收入的0.3％，1932年達到6.7%，1940年為8.1％；從1950年開始，比重明顯上升，達到29.3％，隨后就穩定在30％以上的水平，其中1985年達到45.37％。由此可見個人所得稅對政府收入貢獻的重要程度。另一方面，個人所得稅對中央政府收入的貢獻尤為明顯。許多國家個人所得稅占中央政府全部稅收的比重都在20%至40％之間，如英國、西班牙等。在美國和新西蘭等國，個人所得稅甚至占到中央政府收入的一半左右。
圖2   稅收與財政收入增長關系
表3　部分國家個人所得稅占中央政府稅收比重（單位：％）[ 《國際貨幣基金組織政府財政統計年鑒（1998）》]
　　國家  年度  個人所得稅
　　澳大利亞  1996  52.2
　　新西蘭  1996  49.1
　　美國  1996  46.1
　　南非  1995  40.6
　　丹麥  1995  35.9
　　英國  1995  28.8
　　西班牙  1994  26.1
　　韓國  1997  20.7
中國[來自于劉漢屏《地方政府財政能力問題研究》，且是指個人所得稅在地方稅中的比例。]  1997  6.25
在發展中國家，目前個人所得稅占政府收入的比重并不高，但作為一個新型的稅種，其發展潛力不可低估。正是由于個人所得稅對政府收入有著重要的貢獻，一方面要不斷完善個人所得稅制，以滿足政府對收入的需求；另一方面，也要求穩妥地推進個人所得稅的改革，不能由此造成過大的波動，以至于影響政府職能的發揮。
開征個人所得稅的主要目的是調節個人收入差距，緩解社會分配不公，但由于以上問題的存在，這一目的沒有達到預期。我們可以從歷年個人所得稅與基尼系數的比較中粗略地得到一些結論。表4[ 陳宗勝，周云波《非法非正常收入對居民收入差別的影響及其經濟學解釋》載于《經濟研究》2001年第4期]
年份 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999
基尼系數 0.377 0.402 0.436 0.419 0.406 0.403 0.402 0.458
最近新華網公布了這樣的消息：2001年中國7億元存款總量中，人數不足20%的富人們占有80%的比例，其所交的個人所得稅卻不及總量的10%。全國個人所得稅的納稅主體仍然是工薪階層。
以上數據都說明了中國稅收系統對個人征稅的效率較低，大部分高收入者應該交納的個人所得稅沒有征或者沒有足額征收上來，而這一部分的額度正是個人所得稅的主體，也是開征目的所在，而且這種流失在一定程度上加大了收入的差距，多多少少像百姓說的“劫貧濟富”了。
三、個人所得稅征收困難的原因思考

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