個體稅收征管中的問題及對策研究(一)

一、現行個體稅收征管中存在的問題。

二、現行個體稅收征管中存在問題的成因。

三、提高個體稅收征管水平的對策。

內 容 摘 要

 現行個體經濟迅猛發展，而個體稅收征管則沒有什么變化，仍然以“雙定”管理為主。存在諸如征管難度大、征收成本高，征管力量薄弱、稅收流失嚴重，政策性強、具體操作難度大等問題。就其原因有稅務部門重企業輕個體，征管措施、方法落后，有納稅人意識談薄，為了自身利益，不惜損害國家利益。面對個體征管存在的問題及原因，加強個體稅收的征管我們必須樹立科學的發展觀和稅收觀，與時俱進強化管理，不斷增強對個體稅源的監控能力，提高征管效率，發揚“三鐵”精神，嚴厲打擊偷漏抗騙稅行為。而加強個體稅收的征管及研究，已是擺在我們面前的重要課題。

個體稅收征管中的問題及對策研究

近年來，個體經濟作為公有制的必要補充，得到了長足發展，顯示出旺盛的生命力，對廣開就業門路、活躍城鄉市場，促進經濟建設、增加財政收入、提高人民生活水平發揮出了積極作用。相對于個體經濟的發展態勢而言，現行個體稅收征管已經遠遠落后于經濟的發展和社會主義市經濟體制的要求。針對日益凸現的個體稅收征管問題，我們應認真的分析及研究。

一、目前個體稅收征管中存在問題

1、個體經營戶數分散、數量大，難控管 。個體工商戶經營狀況和經營方式千差萬別，有定點經營，有流動經營，有租賃經營，有承包經營，還有設攤經營，同時還有經常性經營和季節性經營。個體經營戶停、歇業經常發生。在這些不穩定經營戶中，個體工商戶證照不全存在很大的比例，有些經營戶即使有營業執照，但無稅務登記證，在稅務機關的日常征管中，漏征、漏管現象不斷出現，稅收流失嚴重。“雙定” （定期定額）難度越來越大，定額的真實性差。 “雙定”定額相對于經濟發展呈現出總體下降趨勢。

2、個體戶納稅意識差，費大于稅的現象嚴重。一方面個體納稅人未形成良好的納稅意識。另一方面，公民的文化素質、道德水準與市場經濟不相適應，一些人只想賺錢，不依法納稅，普遍存在對稅收能欠就欠，能不繳就不繳的僥幸心理。同時，在個體工商戶的經營支出中，經營場所租賃費支出普遍大于繳納稅收數額的1——10倍以上。相當部分地方，個體工商戶就是繳納的工商管理費、特殊行業經營行業經營許可費等，都大于所繳納的稅收數額。對于個體納稅人而言，各項費用仍是他們的的支出和負擔，“費大于稅”的狀況使得納稅人負擔加重，稅收抵觸情緒增加，個體稅收征管難度加大。

3、征管力量嚴重不足，稅收流失嚴重。國稅、地稅分設，行政管理人員增加，有限的稅收征管力量更加分散化，征管力量薄弱的矛盾更加突出，稅收征管的力度（及時性、有效性）更加弱化，無法形成征管優勢。個體戶面廣、量大、狀況復雜，稅收管理人員每天忙于催繳、清漏、整理資料等日常工作，實施檢查和納稅評估的時間少，征管質量嚴重受損。在征管力量薄弱的情況下，基本上放棄了部分個體稅收征管，特別是集貿市場稅收中的臨時經營戶的稅收征管，稅收流失更加嚴重。

4、稅收政策性強，實踐中具體操作難度大。如稅收起征點政策調整的實施理論上，征與不征、征多與征少都體現了黨和國家的經濟社會政策，事關一定時期的社會經濟發展目標的實現。但在實際的個體稅收征管工作中難度很大，“管”與“不管”、使稅務部門面臨“兩難”境地。起征點提高后，由于“起征點”上下有很大的利益差，起征點之下的納稅意識倒退，之上的抵觸情緒增大，加重了稅務管理的難度。

5、發票使用、管理水平低，稅控設備開發、應用水平差，稅收征管還未建立起有效的制衡機制。除增值稅專用發票外，稅務部門對現行普通發票的運用、管理水平較低，發票使用還沒有涵蓋所有的社會經濟領域及社會經濟領域的各個環節，假發票泛濫成災，行政事業收費收據不斷侵蝕發票應用領域，對填開發票的比對力度不夠，“以票管稅”的制衡機制尚未建立。因設備成本高、技術水平低、推廣使用缺乏良性制約機制等原因，拒絕安裝、安裝與使用相分離（稅務機關沒使用稅控設備數據）、納稅人人為調控稅控設備數據，制約了稅控設備的功能，有效的稅收征管制衡機制的建立任重道遠。

6、以“組織收入為中心”，企業與個體之間、地區間個體工商戶稅負呈現“畸輕畸重”。在稅收計劃考核體制下，稅務部門政績的好壞并不取決于其實際管理水平，而是取決于對稅收計劃的完成程度。一個地區個體稅收征管的力度主要由該地區稅收收入任務的大小和稅源的多寡所左右。各級稅務部門的主導思想是“抓大（企業稅收）放小（個體）”，個體稅收征管得不到應有的強化和改觀，個體稅收征管的質量得不到提高，個體稅收流失嚴重。由此造成現實經濟生活中“企業（涉稅犯罪企業除外）稅收負擔大于個體稅收負擔、落后地區個體稅收負擔高于發達地區個體稅收負擔”的不正常現象，不同地區、不同性質的經濟主體長期在不公平的市場環境中競爭，稅收的公平公正得不到很好的體現，稅收調節收入、調節分配的職能被嚴重削弱。