完善個人所得稅費用扣除制度的探討(一)

一、我國個人所得稅的概述3

(一)、個人所得稅的功能3

(二)、我國個人所得稅的制度設計3

1、國情原則。4

2、低負擔原則。4

3、有效運行原則。4

二、我國個人所得稅的現狀分析4

(一)、費用扣除范圍過窄，不能很好起到調節收入分配的作用5

(二)、費用扣除缺乏靈活性，造成不同的納稅人之間稅收負擔不平衡5

（三）、費用扣除內外有別，也不利于公平納稅6

（四）、分項扣除費用，造成稅款流失，增加征管難度6

三、外國個人所得稅的經驗借鑒6

(一)、外國個人所得稅的介紹6

(二)、國外個人所得稅的經驗借鑒7

1、對個人所得稅的免征項目的規定不同。7

2、個人所得稅占國家財政收入的比重不同。7

3、對個人所得的申報制度不同。7

4、個人所得稅稅收收入的階層來源不同。7

四、優化我國個人所得稅的思考8

(一)優化我國個人所得稅的建議8

1、增加費用扣除范圍。8

2、費用扣除指數化調整。8

3、以“家庭”申報方式，公平稅收負擔。8

4、費用扣除標準內外統一。9

（二）完善個人所得稅費用扣除制度的配套措施9

1、健全費用扣除制度。9

2、減少稅收優惠。9

3、強化稅收征管完善的稅收制度，需要通過強有力的征管來保證制度的有效運轉。加強個人所得稅的征管可以從以下幾方面著手：10

內 容 摘 要

2005年個稅制改革取得了一定成功。但是現行稅制也仍然存在與市場經濟不相適應的問題和矛盾。個人所得稅實行分項所得稅制，造成稅基小、征收面狹窄，工資、薪金等勤勞所得稅負重于股息、紅利、財產所得等非勤勞所得稅負，而且計征不合理、按月計征不科學、稅前扣除項目不公平以及個稅法操作性差等，無法發揮調節收入分配不公的作用。而且個人所得稅內外有別，為此,應進一步調整、充實和完善個稅立法,把以個人為納稅單位改為以家庭為納稅單位并建立統一的個人儲蓄銀行賬戶和個人財產登記制度，加強對個稅的監管,合理調整個人所得稅費用扣除制度。

完善個人所得稅費用扣除制度的探討

2005年個稅制改革取得了一定成功。但是現行稅制也仍然存在與市場經濟不相適應的問題和矛盾。個人所得稅實行分項所得稅制，造成稅基小、征收面狹窄，工資、薪金等勤勞所得稅負重于股息、紅利、財產所得等非勤勞所得稅負，而且計征不合理、按月計征不科學、稅前扣除項目不公平以及個稅法操作性差等，無法發揮調節收入分配不公的作用。為此,應進一步調整、充實和完善個稅立法,把以個人為納稅單位改為以家庭為納稅單位并建立統一的個人儲蓄銀行賬戶和個人財產登記制度，加強對個稅的監管,合理調整個人所得稅費用扣除制度。

一、我國個人所得稅的概述

 (一)個人所得稅的功能

個人所得稅具有兩大功能：一是籌集財政收入的功能。二是對收入分配狀況進行調節的功能。從邏輯上看，兩大功能不是并列的。組織收入是稅收的基本功能，這是任何稅種的共性。只有在組織收入的過程中，調節功能的發揮才有了場所；只有組織的收入達到了相當大的規模，調節功能才可能有足夠的力度。收入功能是調節功能的前提和條件，前者是基本的，后者是派生的，或者是從屬的。

面對收入分配差距不斷擴大的現實，不少人用“基尼系數”來說明我國的貧富差距已高于美國這樣發達的資本主義國家，以此強調收入分配問題在我國的嚴重性。個人所得稅在理論上具有很強的調節功能，自然成為人們關注的主要對象，強化個人所得稅調節功能的呼聲不絕于耳。盡管現行的個人所得稅制對工資、薪金所得采用了超額九級累進稅率，設計了調節功能，但這種功能并沒有發揮出來，相反，它所發揮的是一種“逆調節”功能，個人所得稅大部分是由工薪階層交納的。之所以導致這種狀況，可能有多方面的原因，但主要還是與個人所得稅的制度設計相關，本文重點探討個人所所得稅稅前扣除項目的問題。

二、我國個人所得稅扣除項目的現狀分析