上市公司利潤操縱行為研究 (2)(一)

一、研究利潤操縱的意義

二、利潤操縱的方法

三、利潤操縱分析

1.利潤操縱的行為

2.防范利潤操縱的對(duì)策

  3.利潤操縱的常見手段

四、上市公司利潤操縱產(chǎn)生的根源

五、上市公司利潤操縱行為的治理措施 

參考文獻(xiàn)

一、研究利潤操縱的意義

利潤操縱會(huì)計(jì)界存在兩種觀點(diǎn):第一種觀點(diǎn)將利潤操縱等同于西方會(huì)計(jì)文獻(xiàn)中盈余管理(Earnings Management)，即公司管理層為實(shí)現(xiàn)自身效用或公司市場價(jià)值最大化等目的進(jìn)行會(huì)計(jì)政策選擇，從而調(diào)節(jié)公司盈余的行為。第二種觀點(diǎn)將公司管理層出于某種動(dòng)機(jī)，利用法規(guī)政策的空白或靈活性，甚至違法違規(guī)等各種手段對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)利潤或獲利能力進(jìn)行操縱的行為稱為利潤操縱。無論第一種觀點(diǎn)所稱的盈余管理還是第二種觀點(diǎn)所稱的利潤操縱都給證券市場帶來許多非理性因素，為其健康發(fā)展埋下隱患。

二、利潤操縱的方法

   上市公司利潤操縱一般是指上市公司為了某種目的，運(yùn)用各種手段人為調(diào)節(jié)利潤的行為。一般認(rèn)為，公司采取會(huì)計(jì)政策的選擇或其他手段通過增加或減少損益類項(xiàng)目，人為抬高或壓低利潤的行為，就是利潤操縱。學(xué)術(shù)界對(duì)利潤操縱概念的主要分歧在于，利潤操縱到底是不是違法違規(guī)行為。一種觀念認(rèn)為，利潤操縱中有一部分采用合規(guī)的方式來調(diào)節(jié)利潤，而另一部分則是違法違規(guī)行為，有些利潤操縱行為違反了會(huì)計(jì)方面的有關(guān)法律法規(guī)，但有相當(dāng)一部分利潤操縱行為并不違反法律法規(guī)，這使得對(duì)利潤操縱行為的辨別更為困難。另一種觀念認(rèn)為，利潤操縱就是通過違法違規(guī)方式調(diào)節(jié)利潤，這主要由于近年來學(xué)術(shù)界提出了“盈余公積”（也有稱（管理收益）、“管理利潤”）這個(gè)概念。所謂盈余管理，是指公司的管理層為實(shí)現(xiàn)自身的效用或公司的市場價(jià)值最大化，通過會(huì)計(jì)政策的選擇來調(diào)節(jié)公司盈余的行為。盈余管理與利潤操縱的主要區(qū)別就是盈余管理是通過合法手段調(diào)節(jié)利潤，而利潤操縱是通過非法手段調(diào)節(jié)利潤。

   利用關(guān)聯(lián)交易操作利潤。關(guān)聯(lián)交易是指在關(guān)聯(lián)發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源和義務(wù)的事項(xiàng)，而不論是否收取價(jià)款，關(guān)聯(lián)方主要是指在企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策中，有能力直接或間接控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊懙挠嘘P(guān)各方。從理論上說，關(guān)聯(lián)交易是一種中性交易。而事實(shí)上有些公司在關(guān)聯(lián)交易中利用協(xié)議定價(jià)，實(shí)現(xiàn)利潤在關(guān)聯(lián)之間的轉(zhuǎn)移。