新舊會計準則下所得稅會計處理對比分析(五)

      遞延所得稅負債660

      貸：應交稅金-應交所得稅2640

  以后各年賬務處理同第一年。

  從以上例題分析可以看出，兩種核算方法在觀念上發生了徹底的改變：舊準則的利潤表債務法是先計算當期的應納所得稅額和遞延稅款，再將兩者的差額作為所得稅費用，遞延稅款科目核算的就是本期發生和轉回的時間性差異對所得稅的影響，所計算的僅僅是當其發生額，適用的所得稅稅率均為現行稅率。之后，根據遞延稅款的當期發生額以及借貸方期初余額，分別計算出遞延稅款科目的借方和貸方期末余額，并將其在資產負債表中列示。新準則下的資產負債表債務法是先計算資產的賬面價值和其計稅基礎，以及它們之間的暫時性差異，然后根據暫時性差異和所得稅適用稅率得到期末遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的余額，通過計算這兩個科目期初和期末余額的差額得到當期遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的發生額，作為當年的納稅影響，在此基礎上再計算出所得稅費用。資產負債表債務法可以直接得到遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額，能夠直接反映其對企業未來期間的納稅影響，這是新方法的優勢所在。

八.結論

總之，所得稅會計準則的這次修訂是對所得稅會計的一次革命性變化，實現了與國際會計準則的接軌，指明了中國所得稅會計的發展趨勢，同時也為廣大會計人員提出了更高的要求，會計人員只有在認真學習，熟悉掌握新準則的基礎上，才能更好地把握和運用新準則解決實際問題。

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