試論公司治理與內(nèi)部控制(一)

公司治理概述

內(nèi)部控制的涵義

公司治理與內(nèi)部控制的聯(lián)系

四、公司治理與內(nèi)部控制的區(qū)別

五、公司治理與內(nèi)部控制的對(duì)接與互動(dòng)

（一）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系

（二）建立健全的管理機(jī)構(gòu), 劃清機(jī)構(gòu)的管理權(quán)責(zé)

（三）設(shè)置并合理定位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，健全各類規(guī)范、準(zhǔn)則

（四）建立良好的激勵(lì)機(jī)制

（五）確立董事會(huì)在內(nèi)部控制框架構(gòu)建中的核心地位

六、結(jié)語(yǔ)

內(nèi) 容 摘 要

公司治理在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中一直扮演著非常重要的角色，建立有效的公司治理結(jié)構(gòu)被視為“現(xiàn)代企業(yè)制度”建設(shè)的核心內(nèi)容，在日益開放的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下使得全面系統(tǒng)地處理這一問(wèn)題顯得尤為重要。而內(nèi)部控制是管理要件，良好的內(nèi)部控制是公司治理的重要保證。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇和企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大的今天，實(shí)現(xiàn)公司治理與內(nèi)部控制的良性互動(dòng)是非常重要的，其直接結(jié)果有二，即制度效率的提高和企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng)。因此，研究公司治理與內(nèi)部控制的相關(guān)問(wèn)題具有重要的理論價(jià)值和現(xiàn)實(shí)意義。

試論公司治理與內(nèi)部控制

公司治理在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中一直扮演著非常重要的角色，建立有效的公司治理結(jié)構(gòu)被視為“現(xiàn)代企業(yè)制度”建設(shè)的核心內(nèi)容，在日益開放的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下使得全面系統(tǒng)地處理這一問(wèn)題顯得尤為重要。而內(nèi)部控制是管理要件，良好的內(nèi)部控制是公司治理的重要保證。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇和企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大的今天，實(shí)現(xiàn)公司治理與內(nèi)部控制的良性互動(dòng)是非常重要的，其直接結(jié)果有二，即制度效率的提高和企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng)。因此，研究公司治理與內(nèi)部控制的相關(guān)問(wèn)題具有重要的理論價(jià)值和現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵詞：治理 內(nèi)部控制 聯(lián)系 區(qū)別 對(duì)接

 

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)內(nèi)外對(duì)內(nèi)部控制的研究進(jìn)入了一個(gè)新階段，即對(duì)內(nèi)部控制的研究視角從會(huì)計(jì)審計(jì)擴(kuò)展到公司治理。根據(jù)代理理論，在公司中所有者與經(jīng)營(yíng)者、經(jīng)營(yíng)者與下層管理者、下層管理者與一般員工之間存在著各種委托代理關(guān)系及代理問(wèn)題。公司治理與內(nèi)部控制就是為了解決公司代理問(wèn)題而做出的不同制度安排。二者既有區(qū)別，又有聯(lián)系。本文通過(guò)分析內(nèi)部控制在公司治理中作用，在此基礎(chǔ)上研究如何有效發(fā)揮內(nèi)部控制功能，來(lái)完善公司治理。

一、公司治理概述

對(duì)于公司治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)涵，可以從以下幾個(gè)方面的理解：一是公司治理結(jié)構(gòu)是一種經(jīng)濟(jì)關(guān)系；二是公司治理結(jié)構(gòu)是一種契約關(guān)系；三是公司治理結(jié)構(gòu)是一種制度安排；四是公司治理結(jié)構(gòu)是一種權(quán)利制衡機(jī)制；五是公司治理結(jié)構(gòu)是一種實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)民主的有效形式。透過(guò)公司治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)涵，我們不難把握其本質(zhì)。第一，公司治理結(jié)構(gòu)是一種關(guān)系合同。關(guān)系合同是一種不完全合同，它只給出關(guān)系框架，而不對(duì)具體行為作預(yù)先規(guī)定。公司治理結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)以《公司法》和公司章程為依據(jù)，以簡(jiǎn)約的方式規(guī)范公司各利益相關(guān)者之間的關(guān)系，起本質(zhì)就是一種關(guān)系合同。第二，在現(xiàn)代公司中，存在著股東—董事會(huì)—經(jīng)理的多重委托-----代理鏈。由于委托人與代理人的目標(biāo)函數(shù)不一致，以及市場(chǎng)的不確定性、信息不稱、合約不完備等原因，就會(huì)引發(fā)一系列的代理問(wèn)題。公司治理的目的就是通過(guò)設(shè)計(jì)必要的控制程序、組織結(jié)構(gòu)及激勵(lì)機(jī)制，以約束和規(guī)范代理人的行為，提高公司運(yùn)營(yíng)效率和效果。第三，公司治理結(jié)構(gòu)是一種控制與激勵(lì)機(jī)制。公司治理結(jié)構(gòu)的根本點(diǎn)在于明確劃分股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理和監(jiān)事會(huì)各自的權(quán)利、責(zé)任和利益，形成權(quán)利制衡、控制與激勵(lì)并存的機(jī)制，保證公司恰當(dāng)?shù)亟?jīng)營(yíng)。

簡(jiǎn)言之，公司治理是促使內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，保證內(nèi)部控制功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ)，是實(shí)行內(nèi)部控制的制度環(huán)境，內(nèi)部控制在公司治理中擔(dān)當(dāng)?shù)氖莾?nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)的角色。

二、內(nèi)部控制的涵義