論民間審計人員的職業道德與法律責任(八)

二、我國注冊會計師行業法律責任的現狀 

（1）、初步建立了注冊會計師法律責任的法規體系。 

  改革開放以來，注冊會計師行業不斷發展壯大同時，涉及注冊會計師行業和審計事業發展的法律法規也從無到有，著為我國注冊會計師行業的健康發展提供了良好的法制環境。 

（2）、我國注冊會計師法律責任存在不足。 

 不同法律規定之間存在矛盾，現行的法規重行政以及刑事責任輕民事責任。注冊會計師法律責任的專業認證問題沒有一致的標準，獨立審計準則的法律地位也存在著問題。 

（3）、法律環境不夠完善。 

注冊會計師法律責任的確定依據和界定機構不完善。我國的《注冊會計師法》、《公司法》、《證券法》等法律法規對法律責任的界定標準不明確、不一致使注冊會計師對此理解模糊，增加了注冊會計師承擔法律責任的風險。在我國，審計準則的地位在法律上卻沒有得到確認。注冊會計師民事法律責任的規定不完善。 

（4）、違規處罰力度不夠。 

對注冊會計師行業的處罰主要包括民事處罰、行政處罰和刑事處罰，三種處罰同時發揮著維護經濟市場運行秩序的作用。但是在實際運行中，行政處罰往往占據主導地位。只有輕微的刑事處罰，基本不涉及民事處罰。而實際實行的行政處罰力度也不大，對注冊會計師和會計師事務所沒有什么威懾作用。執法的力度不夠、法治的不健全，致使注冊會計師和會計師事務所在經營壓力的情況下，選擇了鋌而走險，這在一定程度上助長了違法、違規事件的發生。 

（5）、會計師事務所和審計人員的原因。 

 被審計單位為了取得對自身有利的審計結果，事先已與受托的事務所有了某種默契。事務所以追求經濟效益的最大化為目標，為爭取客戶，往往降低審計質量，出具虛假報告。

                                                     

四.結語

綜上所述，注冊會計師的法律責任，歷來是各國審計研究的重點，它不僅關系到注冊會計師行業的生存與發展，還會影響整個社會經濟秩序。以上分析，僅是產生注冊會計師法律責任的現狀、產生注冊會計師法律責任的一些主要原因，以及如何使注冊會計師避免或減少法律責任，諸多因素協同作用產生了現實的法律責任。市場經濟的特征是法制經濟，注冊會計師的法津責任不但會影響到注冊會計師行業自身，更加重要的是還會影響到社會主義市場經濟的秩序。所以，增進與司法界和社會公眾之間的相互交流、最終相互協調來改變目前注冊會計師所處的被動現狀，并且致力于提高注冊會計師的執業能力，發揮出來注冊會計師應有的“經濟警察”功能來維護社會主義市場經濟秩序、以及建立社會主義市場經濟的公平競爭機制。 我國注冊會計師職業道德的現狀總體形勢雖是較為樂觀的，但客觀存在違反職業道德的現象仍然不容忽視。長遠而看，目前的形勢還遠遠不能適應發展市場經濟和建立現代企業制度的要求。我們必須認清形勢，采取各種措施讓注冊會計師從我做起從自身做起，做遵守職業道德的模范，才能從根本上加強職業道德，克服目前存在的不良現象，從而提高注冊會計師隊伍整體的職業道德水平，為我國的經濟建設做出更大的貢獻。

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