我國公司內部控制信息披露現狀及其建議

摘要

上市公司內部控制信息透明化是加強外部監督、防控企業經營風險、提高經營效率和效果的有效舉措。在我國，《深圳證券交易所上市公司內部控制指引》、《上海證券交易所上市公司內部控制指引》、《企業內部控制基本規范》、《公開發聲證券的公司信息披露編報規則第21號-年度內部控制評價報告的一般規定》等規范，這些披露規則和規范引導著內部控制信息披露的方向，有關內部控制信息披露的研究持續升溫。但是，我國的內部控制信息披露發展時間短，對內部控制信息披露規定是否合理及實施效果如何，均缺乏相關的研究。基于上述考慮，本文在對美國內部控制信息披露及實務進行介紹的基礎上，對我國上市公司內部控制信息披露狀況進行分析，提出完善內部控制信息披露的措施和建議，以期加強證券市場信息披露的透明度，促使上市公司注重內部控制的管理，進而保護投資者的利益。

關鍵詞　上市公司； 內部控制； 內部控制信息披

目錄

摘要I

引言1

一、研究內容、方法及結構2

（一）研究內容2

（二）研究方法2

（三）結構安排2

二、　現狀研究3

（一）國外研究現狀3

（二）國內現狀的研究4

三、內部控制信息披露的理論基礎分析6

（一）內部控制以及內部控制信息披露的含義6

1. 內部控制的含義6

2. 內部控制信息披露的含義7

（二）上市公司內部控制信息披露的意義7

1.內部控制信息對于企業的相關利益者是決策依據7

2.上市公司內部控制信息披露可以改善企業管理、減少舞弊7

3.內部控制信息披露在一定程度上降低了委托代理成本8

4.內部控制信息的披露能夠提高企業管理當局內部控制意識8

5.內部控制信息披露可以促進財務報告質量的提高8

四、我國上市公司內部控制信息披露現狀及原因分析9

（一）我國上市公司內部控制信息披露的現狀9

（二）原因分析10

1. 內部原因分析10

2. 外部原因分析11

五、改善我國內部控制信息披露的相關建議12

（一）提高上市公司披露內部控制信息的自覺性12

（二）明確界定披露的責任主體12

（三）加快建立統一、有效的內部控制監管標準12

（四）加大監管力度，完善法律規定，加大法律懲處力度13

（五）統一注冊會計師評價上市公司內部控制的依據13

（六）發揮會計師協會核查監督作用14

（七）利益人應加強學習內部控制信息的知識，認識內部控制的重要性14

參考文獻15

致謝17