企業增值稅稅務籌劃研究

摘要

  隨著市場經濟的不斷完善，納稅籌劃越來越受到企業的重視，相應的也使納稅籌劃理論和實踐的研究蓬勃發展起來。企業納稅籌劃是市場經濟環境下企業為增加經濟效益的而開展的稅收籌措與規劃，是增強企業綜合競爭力的有效手段。眾所周知，增值稅是中國流轉稅中的重要稅種之一，它不僅在國家稅收總量中占有很大的比重，而且在企業尤其是工商企業的上繳稅款中也占有舉足輕重的地位，近年來隨著營改增的政策一步步落實，增值稅已然將取代營業稅成為中國最大的稅種。所以，對增值稅的合理籌劃十分重要。本文在查閱了大量文獻資料的前提下，首先一般性介紹了增值稅的概念等內容。然后，較為詳細地介紹了目前常見的一些增值稅納稅籌劃方法，揭示了存在的納稅籌劃“空間”，分析了籌劃“空間”對企業的價值，并對如何籌劃提出了一些建議。最后，本文簡單判斷了未來增值稅納稅籌劃的變化趨勢。

關鍵詞　增值稅，納稅籌劃，籌劃的趨勢

目錄

摘要I1

一、增值稅納稅籌劃概述...................................... ..................... 2

（一）納稅籌劃的定義及要點 ................................... ................... 2

（二）納稅籌劃的內容 .................................. ................... 2

（三）納稅籌劃的現實意義 .................................... .................. 3

 (四）納稅籌劃的主要理論依據 .............................. ..........4

1．稅收效應理論……………………………………………….............………4

2．稅收調控理論………………………………….………........................…….5

3．有效納稅籌劃理論……………………………………….........................…6

（五）納稅籌劃的目的………………..…………….……….........................………7

二、增值稅納稅籌劃方法 ............. .............................. 8

（一）增值稅納稅人方面的納稅籌劃 .................................. ........ 8

（二）銷售方式選擇的納稅籌劃 .................................... ..........9

1．選擇適當的代銷方式，節約納稅成本.............................. ............. 10

2．折扣銷售 ................................ .........................................11

3.以舊換新銷售方式................................... ...................................... 12

（三）利用進項稅額抵扣的納稅籌劃.......................... ............................12

三、稅負鏈的納稅籌劃............................ ................................... 13

（一）生產型中小企業的增值稅籌劃.......................................................................13

1．生產型企業的名義增值 ........................... ............. 16

2．生產型企業的稅負 ....................... ..................... 16

（1）稅負鏈的選擇........................... ........................... 16

（2）利潤對稅負鏈的影響 ......................... ..... 17

（3）稅負鏈的特性............................. .....................................17

 {4）稅負鏈的優化整合............................. .............................. 18

3．業務平臺的調整.............................. .............................. 19

四、增值稅納稅籌劃的趨勢................................... ................ 20

（一）現行增值稅稅制的弊端與改革 .................................................................... 21

（二）增值稅改革與增值稅納稅籌劃的趨勢......................................................... 21

（三）結束語  ............................ ............................... 22

參考文獻23

致謝24