注冊會計(jì)師審計(jì)質(zhì)量影響因素分析

摘要

最近幾年證券市場上上市公司的丑聞，早期有如銀廣廈事件、紅光實(shí)業(yè)、藍(lán)田，綠大地等等，近期有海聯(lián)訊涉IPO財(cái)務(wù)造假、南紡股份五年財(cái)務(wù)造假、航天通信連續(xù)多年財(cái)務(wù)造假，而最近又爆出大智慧財(cái)務(wù)造假事件，這些一系列的財(cái)務(wù)造假和違規(guī)大大損害了投資者的利益，社會公眾除了對上市公司本身誠信的關(guān)注以外，也對注冊會計(jì)師審計(jì)的客觀性表示了嚴(yán)重的質(zhì)疑，如果其審計(jì)質(zhì)量低下的情況不能得到有效的改善，那么社會公眾對注冊會計(jì)師審計(jì)的信任度會大打折扣，也不利于證券市場和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的良性發(fā)展。

本文從影響審計(jì)質(zhì)量的幾個(gè)原因分析入手，研究分析影響審計(jì)質(zhì)量的幾個(gè)主要方面，并嘗試著提出改進(jìn)的方法和意見。由于筆者的研究能力和時(shí)間上的限制，本文對提高審計(jì)質(zhì)量的研究不夠充分。提高注冊會計(jì)師審計(jì)質(zhì)量是一項(xiàng)艱巨的任務(wù)，需要監(jiān)管部門、從業(yè)人員以及社會大眾共同努力。

關(guān)鍵詞　注冊會計(jì)師 審計(jì)質(zhì)量 影響因素 應(yīng)對措施

目錄

摘要I

引言1

一、審計(jì)質(zhì)量概述2

（一）注冊會計(jì)師概述2

（二）注冊會計(jì)師審計(jì)質(zhì)量概念2

（三）注冊會計(jì)師審計(jì)質(zhì)量不高引起的審計(jì)失敗案例2

二、影響注冊會計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的因素4

（一）影響注冊會計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的外部因素4

1、經(jīng)濟(jì)因素導(dǎo)致事務(wù)所面對生存壓力對審計(jì)質(zhì)量的影響4

2、客戶的誠信及舞弊對審計(jì)質(zhì)量的影響5

3、審計(jì)法律法規(guī)制度的不夠完善對審計(jì)質(zhì)量的影響5

（二）影響注冊會計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的自身因素6

1、注冊會計(jì)師的獨(dú)立性對審計(jì)質(zhì)量的影響6

2、注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力對審計(jì)質(zhì)量的影響7

三、提高注冊會計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的相應(yīng)措施8

（一）加強(qiáng)注冊會計(jì)師人員的培養(yǎng)及后續(xù)教育，強(qiáng)化準(zhǔn)入制度8

1、改革資格考試，考試內(nèi)容應(yīng)更貼近實(shí)際8

2、適當(dāng)延長執(zhí)業(yè)前的從業(yè)時(shí)間，積累更多實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)8

3、完善職業(yè)后續(xù)教育9

（二）會計(jì)事務(wù)所內(nèi)部加強(qiáng)對執(zhí)業(yè)的質(zhì)量控制復(fù)核9

（三）監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對市場的法治化治理，加大對違規(guī)被審計(jì)企業(yè)和會計(jì)師事務(wù)所、注冊會計(jì)師的處罰力度10

（四）完善科學(xué)的行業(yè)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)對注冊會計(jì)師行業(yè)的執(zhí)業(yè)監(jiān)督11

（五）開拓業(yè)務(wù)范圍，減輕對重要審計(jì)客戶經(jīng)濟(jì)上的依賴11

四、結(jié)論13

參考文獻(xiàn)14

致謝16