上市公司會計造假的動機及手段實證探討

上市公司會計造假的動機及手段實證探討

摘    要

    隨著經濟全球化的發展，越來越多的企業傾向于向全社會融資，以利用更廣泛的資源來擴大生產。這將成為越來越多的國內外上市公司。大多數企業通過募集更多資金來尋求更好的發展方式上市，但也有一些公司出于對股東的興趣從上市這個渠道。為了防止這種不良現象，規范上市公司的行為，有關部門已經建立了對我國上市公司過程和上市條件的公司嚴格的規章制度；管理狀況、財務狀況等信息的披露也有嚴格的要求，以最大限度地保護投資者的利益。雖然上市公司的各種法律法規已經比較全面，但仍會有許多企業通過利益驅動，通過闖風險、不同的財務造假手段和發布虛假信息獲取不正當利益。虛假信息不僅會導致信息使用者的錯誤決策，還會損害廣大投資者的利益，影響市場經濟的正常運行。由于我國經濟發展尚處于初級階段，證券市場還不完善，上市公司財務舞弊現象較為嚴重。在這種情況下，有必要對上市公司提供的信息進行真實性的識別，使投資者更準確地判斷企業的發展趨勢，從而科學地做出經濟決策。鑒于以上原因，本文將規范研究與實證研究相結合，探討財務舞弊識別問題。通過理論和實證研究對財務舞弊的識別，本文不僅想找到識別詐騙幫助投資者更有效的方法，政府監管機構和公眾的財務信息更加客觀、真實的了解目標企業的廣大用戶，也希望通過財務舞弊的動機、方法體系，在威懾潛在企業形式的舞弊動機的分析，把更多的精力放在企業的正常發展，激勵更積極地向公眾提供真實可靠的業務、財務信息，減少財務舞弊從源頭上以達到目的。

關鍵詞： 投資者，財務舞弊，動機

The motivation of accounting fraud of listed companies and the means of empirical study

ABSTRACT

...

KEYWORDS：Investors, financial fraud, and motivation

目    錄

1 緒論1

1.1 會計造假的概述1

1.2 會計造假的定義2

1.3 研究內容及框架2

1.3.1 研究內容2

1.3.2 研究背景2

1.3.3 研究意義2

2 我國上市公司會計造假的現狀及危害3

2.1 我國上市公司會計造假的現狀3

2.2 上市公司會計造假的危害4

2.2.1 對企業自身的危害4

2.2.2 對國家的危害4

2.2.3 對會計行業的危害5

2.2.4 對會計行業的危害5

3 上市公司造假的案例分析6

3.1 萬福生科造假的描述6

3.1.1 萬福生科造假回顧6

3.1.2 萬福生科造假回顧6

3.2 萬福生科會計造假的動機分析7

3.2.1 利益驅動是其造假的直接原因7

3.2.2 法律法規不健全讓造假有機可乘7

3.2.3 公司治理結構的缺陷為造假提供便利8

3.2.4 中介機構放棄原則和地方政府扶持助長造假之風8

3.2.5 造假的低成本誘導造假的發生8

3.3 萬福生科會計造假的手段分析8

3.3.1 不提存貨跌價準備9

3.3.2 虛增大客戶銷售數據和應收賬款10

3.3.3 虛增預付賬款11

3.3.4 虛增在建工程12

3.3.5 隱瞞重大事項12

4 關于上市公司會計造假治理與整頓的建議14

4.1 從上市公司層面探討治理策略14

4.2 從審計監督層面探討治理策略14

4.3 從會計職業道德層面探討治理策略15

4.4 從法律法規層面探討治理策略15

參考文獻16

后    記17