稅收流失的研究——淺議我國涉外稅收流失的主要模式及治理對策

論文編號:KJ133  字數:10776,頁數:16

摘    要
                         
      　　　 在經濟全球化的進程中，“稅收流失”這一古老的現象又一次以全新的面孔出現在人們面前，并日益成為各主權國家不得不共同面對的全球性問題。在對外開放的格局下，稅收流失不僅使經濟運行的秩序紊亂，更主要的是它威脅主權國家的經濟安全和社會穩定。因此，防范稅收流失已成為各國稅制改革的一項重要內容。我國目前是轉型期的市場經濟國家，據了解,我國實行對外開放政策后,外商投資企業和外國企業發展很快,截止2001年底,累計已批準外商投資企業有38萬多戶,其中開業投產的近25萬戶,實現利用外資額已達3700多億美元.然而,據有關部門的資料顯示,這批外商企業目前竟有60%左右是虧損.國家稅務總局反避稅工作處處長蘇曉魯分析認為,虧損的外商投資企業中,有的是正常經營性虧損,但占相當數量的,是外商投資者利用轉讓定價等手段,人為導致企業虧損,即通過各種避稅手法,轉移利潤,虛虧實盈.來自貴州省有關方面的統計也顯示.2001年,該省參加年檢的900多戶合資企業(包括中外合資、黔臺合資、黔港合資等)中,虧損的竟有600多戶.這種合資企業盈少虧多的情況,在全國各地都或多或少地存在,它已經對我國經濟健康發展構成嚴重威脅。如不對其進行有效治理，勢必影響“全面建設小康戰略”目標的實現。
 
           關鍵詞：稅收流失  外商投資企業  偷逃稅  轉讓定價  稅收征管漏洞  電子商務  逆向避稅
 
 
 
 
目　　錄
 
 一、我國涉外企業避稅的具體方式  ……………………………………………(1)
 (一)利用轉讓定價(Multinational Transfer Price) …………………………(1)
 （二）利用稅收征管漏洞避稅  ………………………………………………(2)
 (三)利用稅收優惠政策避稅  …………………………………………………(2)
 (四)利用電子商務避稅  …………………………………………(2)
 (五)我國部分涉外企業避稅還表現出逆向性特征…………………………(2)
 二、完善涉外稅收流失防治對策，健全稅收控管體系  ………………………(4)
 （一）從納稅人方面看,防止稅收流失可采取的對策  …………………………(5)
 (二)從征稅人方面看, 防止征稅人違規或低效能可采取的對策  ……………(5)
(三)建立健全稅務代理機制  ……………………………………………………(6)
(四)建立梯度納稅監控體系，形成完善的外部約束機制  ……………………(6)
(五)加強部門之間的合作,解決稅收信息不對稱問題，提高信息透明度  …(7)
(六)多管齊下，營造誠實信用、依法納稅的良好社會環境氛圍  ………………(7)
 三、借鑒國際經驗，建立健全高效嚴密的涉外稅收管理體系　……………(7)