內控改善 任何企業都有空間—NF機床公司內部控制深

會計論文編號:KJ102  字數:6084,頁數:10

目錄

一、調查背景 1
(一)  內部控制現狀描述 1
（二） 調查內容 1
（三） 調查方法 1
二、問題與改善建議 2
（一）銷售與收款循環 2
（二）購貨與付款循環 2
（三）存貨管理循環 3
（四）固定資產循環 3
（五）人力資源與工資管理循環 4
（六）費用支出至付款循環 4
（七）財務管理循環 5
（八）財務報告循環 5
三、問題總結 5
（一）存在制度盲區 6
（二）架構不盡合理導致監督不到位 6
（三）仍然存在人治現象 6
參考文獻 7

摘    要

 從COSO報告到薩班斯法案，理論界和監管層對公司治理、內部控制的重視都已達到了相當的高度。財政部等五部委2008年發布的《企業內部控制基本規范》也已經于今年1月1日起在上市公司全面實行。但國內企業普遍內控粗糙，甚至包括多數已上市、擬上市的大中型企業。內部控制要關注細節，細節決定成敗，內控制度“寫在紙上”、“貼在墻上”、“掛在嘴上”是遠遠不夠的。本文通過對一家擬在香港主板上市的大型機床公司（以下簡稱“NF機床公司”）內部控制細節的深入調查，揭示內部控制盲點和漏洞，分析其影響，并提出改善措施。
 本調查按照香港聯交所《上市規則》對上市公司內部控制的要求，并參照《企業內部控制基本規范》，對NF機床公司銷售至收款循環、采購至付款循環、存貨管理循環、資本開支循環等八項調查內容，以制度、流程與監控措施是否完整、充分，是否被有效地執行為原則，進行廣泛深入的詢問、測試。基本涵蓋了公司整體運營中內部控制的方方面面，類似一次模擬的公司上市前期內部控制鑒證調查。
 調查結果讓公司管理層略感意外，他們一直認為，公司運作精良、內部控制制度完備且執行有效。但調查結果顯示，在運營的各主要環節都不同程度的存在問題。限于篇幅，本報告僅列示一部分不符合項，并提出整改建議。                               
關鍵詞： 內部控制  內部控制體系  存在問題  整改建議