建筑業(yè)“營(yíng)改增”不同合同定價(jià)方式的稅負(fù)核算

內(nèi) 容 摘 要

自2012年1月1日起，國(guó)內(nèi)多地都開始“營(yíng)改增”方面的稅收改革試點(diǎn)，之后該政策不斷進(jìn)行調(diào)整和完善。從2016年5月1日起，國(guó)家全面實(shí)施“營(yíng)改增”政策，并且將范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活性服務(wù)業(yè)。而建筑行業(yè)是國(guó)家支柱產(chǎn)業(yè)，近年來(lái)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著舉足輕重的作用。政府為了深化稅收體制改革，推出了“營(yíng)改增”政策。“營(yíng)改增”使得國(guó)家稅收體制更加完善，同時(shí)降低了大部分納稅人的稅負(fù)。建筑行業(yè)處在此背景之下，可謂是機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存。對(duì)于建筑企業(yè)，如何抓住這一稅政策帶來(lái)的發(fā)展機(jī)會(huì)，有效規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最佳經(jīng)濟(jì)效益是時(shí)下建筑業(yè)亟待解決首要的問(wèn)題。

本文行將在對(duì)“營(yíng)改增”政策解讀的基礎(chǔ)上，就建筑行業(yè)在“營(yíng)改增”政策下對(duì)不同合同定價(jià)方式的稅負(fù)核算及其相關(guān)應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行探索。

[關(guān)鍵詞]：“營(yíng)改增”政策；建筑行業(yè)；稅負(fù)影響；定價(jià)方式；應(yīng)對(duì)措施

目       錄

1“營(yíng)改增”前后對(duì)整個(gè)行業(yè)的影響及稅負(fù)變化………………………………………5  

    1.1材料費(fèi)用對(duì)稅負(fù)的影響………………………………………………………5

    1.2增值稅專用發(fā)票對(duì)行業(yè)稅負(fù)的影響…………………………………………6

    1.3勞務(wù)費(fèi)用對(duì)稅負(fù)的影響………………………………………………………6

    1.4建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)在營(yíng)改增后的應(yīng)對(duì)措施…………………………………7

        1.4.1及時(shí)全面了解營(yíng)改增政策……………………………………………7

        1.4.2加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的能力、素質(zhì)培養(yǎng)  …………………………………7

        1.4.3要重視開發(fā)、建筑成本………………………………………………7

        1.4.4調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)…………………………………………………7

        1.4.5做好增值稅專用發(fā)票的管理工作……………………………………8

2 一般納稅人和小規(guī)模納稅人相關(guān)業(yè)務(wù)處理差異化分析 …………………………8

    2.1一般納稅人稅率/征收率，小規(guī)模納稅人征收率……………………………8

    2.2簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下應(yīng)納稅額的計(jì)算……………………………………………9

    2.3一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算………………………………………………9

    2.4銷售額的確定…………………………………………………………………9

    2.5不同計(jì)稅方式下的納稅申報(bào)…………………………………………………9

    2.6發(fā)票開具 ……………………………………………………………………10

3從公司業(yè)務(wù)、上下游關(guān)系合同等不同情況下定價(jià)對(duì)稅負(fù)的影響 ………………10

    3.1對(duì)收入確認(rèn)的影響 …………………………………………………………11

    3.2關(guān)于分包與掛靠合同 ………………………………………………………11

    3.3合同價(jià)格和其他費(fèi)用的確認(rèn) ………………………………………………12

    3.4對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的影響 …………………………………………………………12