制藥行業(yè)企業(yè)內(nèi)控制度問題及對策探析——以康美藥業(yè)為例

摘 要: 隨著國內(nèi)統(tǒng)籌疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展工作深入推進(jìn)，工業(yè)生產(chǎn)呈現(xiàn)穩(wěn)中有升、總體向好態(tài)勢，對于企業(yè)來說面臨了更多的機(jī)遇也面臨了更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，這些挑戰(zhàn)不僅僅是來源于企業(yè)的外部競爭，同時(shí)也來源于企業(yè)的內(nèi)部；企業(yè)如何進(jìn)一步穩(wěn)定快速發(fā)展，將是考驗(yàn)一個(gè)成熟企業(yè)的生存下來的綜合實(shí)力。因此做好企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量控制，對于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，提高生存能力尤為重要。但是現(xiàn)階段部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識還比較薄弱，對于內(nèi)部控制的執(zhí)行還存在各種各樣的問題。

2019年證監(jiān)會(huì)公布了康美藥業(yè)2016-2018年的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大造假嫌疑，康美藥業(yè)是A股有名的制藥企業(yè)，此企業(yè)在證監(jiān)會(huì)公布造假消息前一直作為中藥飲片行業(yè)內(nèi)生產(chǎn)規(guī)模最大、品種最多的企業(yè)，是我國首批通過認(rèn)證、產(chǎn)能最大的飲片龍頭。此消息公布后產(chǎn)生了極大的反響，不僅僅從資產(chǎn)市場上，該企業(yè)股價(jià)急速下跌，2019年1月2日，康美藥業(yè)跌停開盤。019年5月21日，康美藥業(yè)股份有限公司，主動(dòng)戴帽變“ST康美”。市值迅速縮水，同時(shí)也對公司自身的信譽(yù)造成了不可磨滅的影響。

本文主要從康美藥業(yè)事件為引線，分析康美藥業(yè)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行分析，最后給出解決問題的對策。希望通過分析能引起廣泛制藥企業(yè)對于內(nèi)部控制的關(guān)注和重視，從而加大對內(nèi)部控制的建設(shè)力度，增強(qiáng)企業(yè)的競爭能力。

本文主要通過五步分進(jìn)行展現(xiàn)，第一章是引言，主要介紹研究的背景，簡單內(nèi)部控制的含義以及內(nèi)部控制對企業(yè)的重要性，從而為后續(xù)論述作為鋪墊。第二章是文獻(xiàn)綜述和理論分析，第三章是基于對康美藥業(yè)的狀況以及其內(nèi)部控制情況進(jìn)行分析；第四章是對康美藥業(yè)內(nèi)部控制存在的缺陷及問題分析；第五章為針對總結(jié)出的問題提出的解決方案。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)造假；內(nèi)部控制；對策

目       錄

一、引言5

(一)研究背景5

(二)內(nèi)部控制的含義以及其對企業(yè)的重要性5

(三)內(nèi)部控制的含義5

(四)內(nèi)部控制對企業(yè)的重要性6

1、從法律法規(guī)層面來看6

2、從加強(qiáng)企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)意識來看7

3、從企業(yè)發(fā)展來看7

二、文獻(xiàn)論述7

(一)內(nèi)部控制理論7

(二)文獻(xiàn)評述8

三、康美藥業(yè)存在的內(nèi)部控制問題8

(一)公司介紹8

(二)康美藥業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)9

1、供應(yīng)商以及資金支付管理存在失控9

2、關(guān)聯(lián)方資金往來違規(guī)操作10

3、財(cái)務(wù)核算存在問題10

4、會(huì)計(jì)制度執(zhí)行缺陷11

5、缺乏有效的監(jiān)督11

四、加強(qiáng)康美藥業(yè)內(nèi)部控制的對策12

(一)規(guī)范內(nèi)控采購付款流程12

(二)加大管理層內(nèi)控理念培育力度13

(三)設(shè)置崗位，使崗位間能夠起來監(jiān)督作用13

(四)合理設(shè)置并且優(yōu)化內(nèi)控流程14

(五)利用內(nèi)審以及管理層作用監(jiān)督內(nèi)控運(yùn)行15

(六)合理運(yùn)用信息化工具15

(七)企業(yè)建立健全全面預(yù)算體系16

五、結(jié)語16