IPO審計中舞弊風險及審計應對探討

內 容 摘 要

眾所周知，近年來不斷爆出的欺詐上市重大事件將IPO舞弊造假等問題推到了風口浪尖，注冊會計師也受到了沉重打擊，注冊會計師行業形象也受到了損害，上市公司舞弊造假案件層出不窮，注冊會計師的專業操守遭到了外界的質疑，特別是近幾年資本市場的繁榮以及注冊制的如意臨近，IPO審計業務在大中型事務所中出現了較快增長，但同時萬福生科、新大地、天能科技等公司IPO舞弊事件也陸續被揭露出來，為其提供審計的會計事務所及注冊會計師也因之受到了嚴厲的處罰，舞弊風險成為了注冊會計師在IPO審計中所面臨的主要風險，然而不斷的新穎化、復雜化及隱蔽化，同時受時間，人力資源的限制，IPO審計實務中，如何有效應對舞弊風險成為大中型會計事務所及注冊會計師所面臨的共同難題。如何預防和控制IPO審計中的風險成為每一個注冊會計師需要思考的問題。

面對如此嚴峻的問題之下我國監證會也制定了一系列的應對措施及改制意見，在這一次的改制中，我國將實現如下目標：一是，執法必嚴，違法必究，營造一個良好的環境；二是，不斷提升控股股東以及發行人的信用等級；三是，轉變配售新股的模式；四是，新股發行價格要盡量與市場接軌；五是，建立完善的新股市場化發行機制。為了實現這一目標，系統的研究與分析IPO審計的風險本質，并找出預防，規避和控制該風險的方案是極其有必要的。本文首先從IPO審計的主要特點入手，IPO審計具有委托關系復雜，需要與其他中介機構協同配合、審計周期長、工作量大的特點，然后結合會計事務所的執業質量；IPO企業的舞弊壓力、機會和借口；找出應發IPO風險的因素。審計對策及建議。本文首先從財務報表舞弊的含義和形式出發，闡述了舞弊的各種動機，分析IPO審計模式的弊端及如何降低IPO模式的弊端影響等方面展開分析。并根據上述風險類型提出了加強重點項目審計，合理設計相應程序及出臺IPO審計風險的規避對策等對應措施，以降低IPO審計風險，提高IPO審計質量，進一步完善和健全證券交易市場。

{關鍵詞}：IPO；審計風險；舞弊風險；會計師事務所；風險控制；審計應對

目       錄

一、導論 

1.1研討的背景和意義

1.2探討的思路與方法

二、 相關概念與理論基礎

2.1一般審計風險的相關概念

2.2審計風險的一般定義

2.3IPO審計風險的相關概念

2.4IPO審計風險的特殊性

三、IPO審計中的舞弊風險

3.1IPO審計中舞弊風險的成因

3.2IPO業務中的舞弊難以識別

3.3IPO“堰塞湖”現象

四、IPO審計舞弊歸因分析

4.1IPO審計模式的弊端

4.2IPO模式中會計事務所的角色異化

4.3IPO模式所帶來的收益與舞弊成本之間的不對等

五、 IPO審計中舞弊風險的規避對策

5.1如何降低IPO模式的弊端影響

5.2針對審計舞弊在各層面的應對策略

5.3針對舞弊重大錯報風險規避的建議

六、結論