淺析稅制改革后小微企業(yè)員工個(gè)人所得稅的納稅籌劃問題

隨著我國經(jīng)濟(jì)的日益增長，企業(yè)發(fā)展的越來越多，很多企業(yè)也在不斷壯大。隨之使得國民的收入有了一定的提高，人們的生活漸漸改善了，變得越來越美好。收入增加的同時(shí)，往往很多人的個(gè)稅達(dá)到了繳稅的標(biāo)準(zhǔn)，然后作為一個(gè)個(gè)體，我們都有義務(wù)根據(jù)相關(guān)稅法繳納個(gè)稅，這就導(dǎo)致個(gè)人獲得的實(shí)際收入會(huì)比稅前工資少。個(gè)人所得稅納稅籌劃就是利用相關(guān)收稅優(yōu)惠政策在我國相關(guān)法律和國家收稅制度范圍內(nèi)企業(yè)對員工的工資進(jìn)行合理地籌劃。目前很多私人企業(yè)拔地而起，由于資源有限，企業(yè)的規(guī)模也處于發(fā)展階段，年銷售額比一般企業(yè)低，此類小規(guī)模企業(yè)員工基本屬于中低收入者，減輕稅收負(fù)擔(dān)對于此類員工的家庭極其重要。基于此，本次個(gè)稅所得稅改革后，個(gè)稅的納稅籌劃研究勢在必行，希望在合法合規(guī)的前提下，能有效降低個(gè)稅所得稅的繳納金額，盡可能緩解納稅義務(wù)人的經(jīng)濟(jì)收入壓力。

關(guān)鍵詞　小規(guī)模企業(yè)  個(gè)人所得稅  納稅籌劃  年終獎(jiǎng)

目    錄

摘要I

一、定義1

（一）小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)1

（二）個(gè)人所得稅的概念1

（三）納稅籌劃的特征2

（四）個(gè)人所得稅納稅籌劃的意義2

1.、有利于普及個(gè)人所得稅知識(shí)，增強(qiáng)納稅意識(shí)2

2、有利于降低稅收額度，增強(qiáng)納稅人的流動(dòng)資金2

3、有利于更好的完善稅收政策2

二、個(gè)人所得稅改革的背景3

三、研究比較改革前后個(gè)人所得稅的不同之處4

（一）個(gè)人所得稅納稅起征點(diǎn)4

（二）征稅方式4

（三）新增“累計(jì)專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目”5

1、子女教育5

2、繼續(xù)教育5

3、大病醫(yī)療5

4、住房貸款利息5

5、住房租金5

6、贍養(yǎng)老人6

四、研究個(gè)人所得稅案例選擇與分析7

（一）案例選擇7

1、案例：工資、薪金所得與年終獎(jiǎng)所得納稅籌劃7

（二）案例分析7

1、納稅籌劃前的稅負(fù)分析7

2、納稅籌劃方案7

3、納稅籌劃后的稅負(fù)分析7

五、研究過程中發(fā)現(xiàn)的特殊情況8

（一）某些員工月薪略高于某一檔級距范圍8

（二）某些季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)員工工資、薪金收入幅度波動(dòng)大8

六、個(gè)人所得稅籌劃設(shè)計(jì)方式9

（一）利用稅收優(yōu)惠政策減少計(jì)稅基數(shù)9

（二）通過非貨幣支付降低工資的名義收入9

1、企業(yè)提供假期（旅游）差旅費(fèi)津貼9

2、由企業(yè)提供上下班服務(wù)9

3、為員工提供培訓(xùn)9

（三）均衡全年工資收入，避免工資、薪金收入出現(xiàn)大幅度波動(dòng)（有別于新稅法之預(yù)扣預(yù)繳方式）10

七、總結(jié)11

參考文獻(xiàn)12

致謝13