中國(guó)國(guó)家預(yù)算起源時(shí)間辨析(四)

資料來(lái)源：《宋史．食貨下》
直到宣統(tǒng)年間，我國(guó)的國(guó)家預(yù)算表才與現(xiàn)代十分相近。宣統(tǒng)二年（1910年），度支部奏試辦宣統(tǒng)三年預(yù)算，歲入為八類，歲出為十八類，各分經(jīng)常門與臨時(shí)門兩部分。歲入共29696.27萬(wàn)兩有奇，歲出為33865萬(wàn)兩有奇，收不抵支為4168.73萬(wàn)兩。（見(jiàn)表1）
 三、筆者有關(guān)我國(guó)國(guó)家預(yù)算起源的基本看法
 我國(guó)國(guó)家預(yù)算的起源問(wèn)題，筆者認(rèn)為“我國(guó)國(guó)家預(yù)算起源于清末”這一觀點(diǎn)存在問(wèn)題，這表現(xiàn)在：（1）前一種觀點(diǎn)認(rèn)為，資本主義以前尚未形成國(guó)家預(yù)算制度，國(guó)家財(cái)政范疇中還不包括國(guó)家預(yù)算。暫且不論其闡述是否有堅(jiān)實(shí)的史實(shí)依據(jù)，僅僅從邏輯上看，這種說(shuō)法就和他們對(duì)中國(guó)歷史上國(guó)家預(yù)算制度起源的看法自相矛盾了，因?yàn)橹袊?guó)在清朝宣統(tǒng)二年還是半封建半殖民地的社會(huì)形態(tài)而不是資本主義社會(huì)，依此說(shuō)來(lái)，當(dāng)時(shí)也不可能出現(xiàn)國(guó)家預(yù)算制度。
 (2)清朝末年的史實(shí)來(lái)看。“宣統(tǒng)二年起，由清理財(cái)政局主持編制預(yù)算工作，這是我國(guó)兩千多年來(lái)封建王朝第一次編制國(guó)家預(yù)算[8]。”確實(shí)，這是中國(guó)封建王朝第一次將編制國(guó)家年度財(cái)政收支計(jì)劃稱為編制“預(yù)算”。但是，假如以“預(yù)算”一次的出現(xiàn)作為判斷中國(guó)歷史上開始編制“國(guó)家預(yù)算”的標(biāo)志，顯然大家都不會(huì)接受。正如“財(cái)政”一詞也是在清朝末年作為外來(lái)語(yǔ)而見(jiàn)諸官方文獻(xiàn)的，但誰(shuí)也不會(huì)依此斷言中國(guó)歷史上的“王用”、“國(guó)用”、“邦計(jì)”等不是財(cái)政一樣。(3)從國(guó)家預(yù)算這一概念的外延與內(nèi)涵上來(lái)進(jìn)行比較。國(guó)家預(yù)算這一概念的內(nèi)涵是確定的，即是具有一定法律形式和制度保證的國(guó)家財(cái)政體系；而在不同的社會(huì)形態(tài)或統(tǒng)一社會(huì)形態(tài)的不同階段，究竟采取何種形式，則是這一概念的外延。例如在資本主義國(guó)家，一般是經(jīng)過(guò)議會(huì)的審查與批準(zhǔn)；在社會(huì)主義的中國(guó)，則是經(jīng)過(guò)全國(guó)人民代表大會(huì)的審議與批準(zhǔn)。同樣的，在中國(guó)封建社會(huì)也完全有其特定的具體形式。很顯然，我們不能用概念的意向外延去否定其內(nèi)涵。也就是說(shuō)，是否經(jīng)過(guò)資產(chǎn)階級(jí)議會(huì)的批準(zhǔn)，不是考察人類歷史上“國(guó)家預(yù)算”產(chǎn)生的必要前提，從“國(guó)家預(yù)算”的內(nèi)涵觀察著一事物的產(chǎn)生完全比資產(chǎn)階級(jí)的誕生要來(lái)的早。(4)從國(guó)家預(yù)算與國(guó)家財(cái)政的關(guān)系來(lái)看。國(guó)家財(cái)政的主要任務(wù)是通過(guò)對(duì)國(guó)家收入的分配，籌集和分配財(cái)政資金，實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能的需要。而完成這個(gè)任務(wù)的手段是根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律的要求，以及國(guó)民經(jīng)濟(jì)計(jì)劃，按照法定程序編制國(guó)家預(yù)算——國(guó)家基本財(cái)政計(jì)劃。因此，在整個(gè)國(guó)家財(cái)政體系中，國(guó)家預(yù)算是主導(dǎo)，兩者不可能有本質(zhì)的差別。如果說(shuō)計(jì)劃是計(jì)劃，計(jì)劃是屬于人們的主觀意識(shí)的東西，屬于上層建筑，而財(cái)政極為一個(gè)分類范疇。那么如果按照“我國(guó)國(guó)家預(yù)算起源于清末”的觀點(diǎn)，為什么國(guó)家財(cái)政產(chǎn)生于氏族社會(huì)而關(guān)系侵入同胞骨肉的國(guó)家預(yù)算卻晚了數(shù)個(gè)世紀(jì)才來(lái)到人間呢？
  我國(guó)國(guó)家預(yù)算起源肯定早于清末，至于我國(guó)過(guò)預(yù)算到底起源于何時(shí)，筆者認(rèn)為至少可以追溯到周代。1.“國(guó)家預(yù)算”在學(xué)術(shù)有兩種定義，即國(guó)家參與國(guó)民收入分配的重要工具和國(guó)家制定的年度財(cái)政收支計(jì)劃。我認(rèn)為這兩點(diǎn)均在周代以前的氏族社會(huì)中有所體現(xiàn)。對(duì)居民勞動(dòng)成果進(jìn)行再分配，在氏族社會(huì)就出現(xiàn)了。早在舜統(tǒng)治時(shí)期，通過(guò)大禹治水，劃土分民，規(guī)定居民的貢賦等級(jí)，一套比較系統(tǒng)的財(cái)政收支制度就形成了。司馬遷說(shuō)：“自虞、夏時(shí)，貢賦備矣。”因此筆者認(rèn)為，這是國(guó)家預(yù)算已經(jīng)進(jìn)入萌芽即早期發(fā)展階段。2.持第二種觀點(diǎn)的學(xué)者們談到如何確立我國(guó)及時(shí)上何時(shí)開始編制國(guó)家預(yù)算是，認(rèn)為“關(guān)鍵能否掌握一個(gè)王朝編制年度財(cái)政收支基本計(jì)劃的法定程序及其計(jì)劃的周密程度。”我們還是以周代為例。（1）預(yù)算的編制與執(zhí)行。預(yù)算的編制時(shí)間，一般是在每年的年末；在中央，則為冢宰同司會(huì)、司書等官吏共同審核；在地方，則為諸侯和地方長(zhǎng)官等核計(jì)。據(jù)《周禮．月令》載：在季秋之月（即九月），合諸侯制，白縣為來(lái)歲受朔日，與諸侯所稅于民。輕重之法，貢職之?dāng)?shù)，以遠(yuǎn)近土地所宜為度。即在每年年底，農(nóng)業(yè)收獲完畢，中央各部門和地方的長(zhǎng)官，就要安排下年的支出和預(yù)算收入，他們要把國(guó)家規(guī)定記入預(yù)算的各種收支數(shù)額，寫在竹簡(jiǎn)或木板上（古代叫券）。地方送國(guó)君，國(guó)君送中央。國(guó)君和中央分別進(jìn)行審核，無(wú)誤后，把券剖成兩半；國(guó)王持右券，封君或地方官持左券，國(guó)王據(jù)此督促臣民執(zhí)行。（2）周代的預(yù)算經(jīng)費(fèi)，實(shí)行的是定額包干制度，致上下共同關(guān)心，在經(jīng)濟(jì)不太發(fā)達(dá)的情況下，是一種有效的方法。（3）會(huì)計(jì)年度的確定。國(guó)家預(yù)算工作，在我國(guó)古代叫上計(jì)。上記包括的時(shí)限，以一年的財(cái)政收支為準(zhǔn)，故稱會(huì)計(jì)年度。周代采用的建子的正月制。（4）周代重視年終決算工作。如《周禮》記載：“歲終，則令百官府各令其制，受其會(huì)，聽(tīng)其正事，而詔王廢置。三歲，則大計(jì)群吏而誅賞也”。周代編制財(cái)政收支計(jì)劃的周密程度還可以在“九貢”、“九賦”的總收支表中略見(jiàn)一斑。
綜上，筆者認(rèn)為唐朝前期實(shí)際上是我國(guó)國(guó)家預(yù)算發(fā)展到一定時(shí)期，是鼎盛、繁榮的時(shí)期，而不是起源。它的源頭已經(jīng)涓涓流淌了數(shù)千年，從遙遠(yuǎn)的周代流淌至今。其間，我國(guó)國(guó)家預(yù)算已經(jīng)經(jīng)歷了所有事物所歷經(jīng)的萌芽時(shí)期、發(fā)展時(shí)期和現(xiàn)代時(shí)期。它作用的范圍以及力度，受到國(guó)家政局及其他因素影響。更多的時(shí)候，特別是當(dāng)戰(zhàn)亂發(fā)生后每至停廢。就是說(shuō)，在歷史運(yùn)轉(zhuǎn)的長(zhǎng)河中，它時(shí)興時(shí)廢，走過(guò)了一段曲折的道路。但是從總的情況來(lái)看，它隨經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、法制的健全以及財(cái)政工作的需要而逐漸趨向完善和規(guī)范。
 
注釋：[1]國(guó)家預(yù)算組，1980：《國(guó)家預(yù)算》 中國(guó)財(cái)經(jīng)出版社
      [2]許滌新，1980：《政治經(jīng)濟(jì)學(xué)辭典》（下）人民出版社

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