稅收流失的理論分析及對策(一)

一、我國稅收流失的現狀及危害

二、造成稅收流失的原因

三、降低或減小稅收流失規模的對策

內 容 摘 要

（一）、世界各國稅收流失的現狀：德國每年的稅收流失額為500億馬克；意大利的稅收流失率估計高達30%—40%；印度、巴西等國的稅收流失率高達50%；即使是法制比較健全、征管水平較高、公民納稅意識較強的美國，據官方估計聯邦政府的稅收流失率也有14%，每年的稅收流失額近2600億美元。據多方面資料的保守估計，我國每年稅收流失額至少在4000億元左右。（二）、稅收流失的危害： 稅收流失是困擾社會發展的一個重大問題，它不僅會影響一國政府的財政收入，而且還會導致政府經濟信息失真，誤導政府經濟決策，造成社會資源配置的扭曲以及收入分配的失控，這都會破壞市場經濟秩序和社會道德觀念，損害國家稅法的權威性與實施效果。（三）、造成稅收流失的原因：造成稅收流失的原因是多方面的，它與稅收政策法規的制定，地方政府的干預，各部門的配合，稅務機關依法計征程度和納稅人對稅法認知程度以及違法成本高低有很大關系。（四）、降低或減小稅收流失規模的對策：1.健全稅收法制是降低稅收成本的前提。 2.建立科學合理的稅收征管模式是提高稅收效益的關鍵。3.稅務代理是降低稅收成本的有效途徑。4.加強依法納稅的宣傳力度，創建優良的納稅環境。

稅收流失的理論分析及對策

    一、我國稅收流失的現狀及危害

   （一）稅收流失的現狀： 作為稅收存在與發展的伴生物，自稅收產生之日起，稅收流失即與之相伴相隨。從中國秦朝存在的“匿日”，漢代出現的“度日不實”，到目前世界各國普遍存在著的偷稅、騙稅、逃稅、暴力抗稅等，稅收流失這一現象并沒有因社會的發展、人類文明程度的提高和法制的加強而被遏制，相反卻出現了前所未有的泛濫和猖獗。有資料顯示：德國每年的稅收流失額為500億馬克；意大利的稅收流失率估計高達30%—40%；印度、巴西等國的稅收流失率高達50%；即使是法制比較健全、征管水平較高、公民納稅意識較強的美國，據官方估計聯邦政府的稅收流失率也有14%，每年的稅收流失額近2600億美元。①

    據多方面資料的保守估計，我國每年稅收流失額至少在4000億元左右。② 無論是民營企業、個體戶、中外合資企業、外商獨資企業或個人，還是集體企業、國營企業都存在稅收流失的現象。表1顯示了1995—2002年全國稅收流失的規模。從表1中稅收流失率的變化可以看到，1995年我國稅收流失率高達42.56%，而到2002年則下降到19.01%，這清楚地表明我國稅收流失狀況得到遏制，稅務部門“科技加管理”的治稅理念取得了明顯的效果。近年來，我國國稅系統基本實現了系統內的網絡互聯，信息化建設覆蓋了稅收征管、增值稅專用發票監控、出口退稅、“四小票”即運輸發票、廢舊物資、海關完稅憑證、稅務機關代開專用發票的監控，辦公自動化的全過程，使我國稅收征管有了強大的技術支撐。全國海關在提高通關效率的同時，積極采用集裝箱檢查系統、電子地磅，先進的檢查化驗設備等科技手段，提高了打擊偷裝偷卸、偽報價格等走私違法活動的有效性和命中率。稅收征管的整體水平提高了，確保了國家稅收最大限度收繳。但從總體上來說，稅收流失的情況還較為嚴重。

表1  1995—2002年全國稅收流失規模測算表

        單位：億元

         

年份

地上經濟稅收流失額①＝②＋③＋④

非農物質部門②

進口關稅③

個人所得稅④

地下經濟稅收流失額⑤

稅收流失總額⑥＝①＋⑤

稅收實際征收額⑦

稅收流失率⑧＝⑥／（⑥

＋⑦）

1995

3623.70

2616

970.70

28

850.28

4473.98

6038.04

42.56

1996

3354.54

2601

680.54

73

744.87

4099.41

6909.41

37.24

1997

3683.06

2717

684.06

282

675.38

4358.44

8234.04

34.61

1998

3829.17

2816

675.17

338

694.63

4523.80

9262.80

32.81

1999

3542.64

2720

330.64

492

904.95

4447.59

10682.58

29.40

2000

3717.06

2524

461.06

732

729.47

4446.53

12581.51

26.11

2001

3743.00

2665.27

270.27

804.47

577.56

4320.56

15301.38

22.02

2002

3776.67

2665.15

165.94

945.55

215.20

3991.88

17003.58

19.01

   （二）稅收流失的危害： 

  稅收流失是困擾社會發展的一個重大問題，它不僅會影響一國政府的財政收入，而且還會導致政府經濟信息失真，誤導政府經濟決策，造成社會資源配置的扭曲以及收入分配的失控，這都會破壞市場經濟秩序和社會道德觀念，損害國家稅法的權威性與實施效果。從經濟學的角度看，大量的稅收流失會產生以下4種危害：