淺談如何加強我國企業所得稅征管(二)

設在某些區域的企業，如經濟特區、西部地區等，可以享受低稅率優惠；二是優惠政策混亂。企業所得稅優惠政策表現為類型多、覆蓋面廣、政策不嚴謹，造成了許多企業名義稅率高而實際負擔率低。 

3、征收機關不統一

目前，地方稅務局負責地方企業所得稅的征收工作，國家稅務局負責中央企業和新辦企業所得稅的征收工作。這在稅種征管范圍劃分中是絕無僅有的。由于國地稅在核定征收率、預征率、稅收優惠等政策執行標準以及稽查力度上存在一定的差異，同一地區的納稅人會相互攀比，增加了征收管理的困難。

（二）政策執行

目前各地企業所得稅政策執行不到位的現象較為普遍，我認為，在政策執行中的突出問題主要有以下幾個方面：

1、處罰不到位

因為企業所得稅的計算過程較為復雜以及納稅人納稅意識和稅法水平限制，如果嚴格對照《征管法》，幾乎每一個企業都存在故意或者過失偷稅的行為。但是由于稅務機關的稽查力量不足，每年的檢查面受到制約，加上各種內外因素的干擾，使稅務機關對檢查中發現的偷逃企業所得稅行為的處罰難以落實，每年的罰款收入少得可憐。2006年全國入庫、查補稅款、滯納金、罰款376億元，占全國稅收總收入不到1%③，其

始施行的《會計法》，對會計核算的真實性、完整性和規范性以法律的形式作出了明確的規定，同時對企業及企業會計人員不按規定進行會計核算的行為制定了較為嚴厲的行政處罰和刑事處罰措施。2006年2月發布的《企業會計準則第18號—所得稅》對企業會計要素的確認、計量和報告行為等方面產生了較大的影響，這些規定十分有利于企業所得稅的征收管理。企業所得稅的會計處理方法從應付稅款法和遞延法向債務法的轉變，要求企業會計人員具備較高的會計理論水平，目前大多企業所得稅納稅人為增值稅小規模納稅人，這些納稅人多賬務不健全，會計水平較低，而財政部門是唯一的會計管理部門，也是《會計法》及《會計準則》的執法部門，而企業會計核算不規范并不會直接傷害到財政部門，因此財政部門對廣泛存在的會計違法行為幾乎從未進行過處罰。會計核算行為的有法不依，直接導致了許多中小企業會計核算質量較差，給稅務部門征收管理工作增加了難度。