我國企業社會責任信息披露發展歷程研究(一)

我國企業社會責任信息披露發展歷程研究

一、研究背景

研究表明，企業社會責任信息披露主要受會計規章制度、政府作用、民族文化等影響。許多國家以法律明確規定企業社會責任。如英國制定《工作和健康安全法》、《就業保護法》、《公正貿易法》、《水資源安全及質量法》等規定企業對職工、消費者和環境的責任和應披露的內容。美國在推行企業社會責任過程中，產生了許多促進企業社會責任行動的司法標準，已有近30個州相繼在公司法中加入公司社會責任內容。法國的《諾威爾經濟管制條例》要求第一股票市場上市公司從2002年開始，在年度財務報告中披露勞工、健康與安全、環境、社團權利、人權、社區參與等信息。

學術研究也是企業社會信息披露發展的中堅力量。上世紀70年代，美國會計師協會和美國會計學會成立了社會項目的效果計量委員會、組織行為對環境的，影響委員會、社會成本委員會、社會業績會計委員會、企業社會行為會計委員會等五個專門組織，對社會責任的確認、計量和報告進行研究并發表了各自的研究報告。1980年，英國會計準則委員會（ASSC）出版《公司報告》，鼓勵編制增值報告、就業報告、公司前景表、公司目標表等一系列社會報告，以滿足股東以外的、關心企業發展狀況的社會各界的信息需要。

在企業自身而言，進入新世紀以來，許多跨國企業由過去的純粹利潤為導向逐步演變成包含環境和社會責任的全面綜合競爭，他們意識到出色的社會責任工作會提升企業綜合競爭力，開始自愿披露企業或組織對于其活動、產品和服務所產生的經濟業績、環境業績和社會業績等非財務信息。而我國自2006年國家電網發布我國企業的第一份社會責任報告起，已有近1000家企業發布企業社會責任報告，引起社會各界廣泛關注。

總體來看，企業社會責任信息披露是企業社會責任發展的重要內容。企業社會責任報告已成為企業主動履行社會責任和自覺接受社會監督的標志，成為企業社會責任信息披露最新趨勢。鑒于此，筆者從政策法律環境、學術研究、企業實踐、社會其他各界四個方面梳理我國企業社會責任信息披露歷程，總結我國企業社會責任信息披露發展趨勢。

二、政策法律環境

（一） 政府方面  到目前為止，我國并沒有關于社會責任信息披露的正式法律或法規。我國第一部對企業環境信息公開有要求的法律是《中華人民共和國清潔生產促進法》,該法第17條指出省、自治區、直轄市人民政府環境保護行政主管部門，可按照促進清潔生產的需要，根據企業污染物的排放情況，在當地主要媒體上定期公布污染物超標排放或者污染物排放總量超過規定限額的污染嚴重企業的名單，為公眾監督企業實施清潔生產提供依據；第31條指出列入污染嚴重企業名單的企業，應當按照國務院環境保護行政主管部門的規定公布主要污染物的排放情況，接受公眾監督。2006年1月，《中華人民共和國公司法》修訂案總則第五條首次明確企業應承擔社會責任，規定“公司從事經營活動，必須遵守法律、行政法規，遵守社會公德、商業道德，誠實守信，接受政府和社會公眾的監督，承擔社會責任”。

2008年1月，國務院國有資產監督管理委員會（2008）1號文《關于中央企業履行社會責任的指導意見》要求有條件的企業要定期發布社會責任報告或可持續發展報告。其中第18條規定：“有條件的企業要定期發布社會責任報告或可持續發展報告，公布企業履行社會責任的現狀、規劃和措施，完善社會責任溝通方式和對話機制，及時了解和回應利益相關者的意見建議，主動接受利益相關者和社會的監督。”2008年5月，《環境信息公開辦法》頒布。目前，商務部《外資投資企業履行社會責任指引》也正在醞釀之中。此外，中國工業經濟聯合會、中國紡織工業協會等協會組織也紛紛發布行業社會責任指南、建設企業社會責任管理體系。

雖然在社會責任信息披露方面，我國并沒有正式法律或法規，但目前我國約至少有20部法律法規與企業社會責任相關，形成了企業履行社會責任的法律基礎和底線，見表1。

名稱 生效時間 名稱 生效時間

中華人民共和國公司法 1994.7.1 中華人民共和國節約能源法 1998.1.1

中華人民共和國勞動法 1995.1.1 中華人民共和國公益事業捐贈法 1999.9.1

中華人民共和國環境保護法 1989.12.26 勞動和社會保障部最低工資規定 2004.3.1

1中華人民共和國產品質量法 1993.9.1 關于禁止使用童工規定 2002.12.1

中華人民共和國安全生產法 2002.11.1 中華人民共和國大氣污染防治法 2000.9.1

中華人民共和國職業病防治法 2002.5.1 中華人民共和國婦女權益保障法 2005.12.1

中華人民共和國清潔生產促進法 2003.1.1 中華人民共和國環境噪聲污染防治法 1997.3.1

中華人民共和國消費者權益保護法 1994.1.1 中華人民共和國可再生能源法 2006.1.1

中華人民共和國外資經營合資法 2001.3.15 中華人民共和國食品衛生法 1995.10.30

中華人民共和國循環經濟促進法 2008.8.29 中華人民共和國反不正當競爭法 1993.12.1

表1         企業社會責任相關法律

資料來源：http://www.cerds.org/csr/article.asp?id=50

（二）中國證監會  中國證監會在社會責任信息披露的法規方面，一直起著重要的推動作用。1997年中國證監會發布“關于發布《公開發行股票公司信息披露的內容與格式準則第一號（招股說明書的內容與格式）》的通知”，1999年發布“關于發布《公開發行股票公司信息披露的內容與格式準則第六號＜法律意見說明書的內容與格式＞（修訂）》的通知“，對經營活動是否符合環保要求，是否有違反環保方面的法律、法規而被處罰等環境信息的公開作了要求。2001年3月，中國政監會發布《公開發行證券的公司信息披露內容和格式準則第1號-招股說明書》和《公開發行證券公司信息披露編報規則》。2002年證監會頒布《上市公司治理準則》，第86條對上市企業環境信息公開作了初步要求，首次明確提出“公司社會責任”，并規定上市公司應關注所在社區的福利、環境保護、公益事業等問題，重視公司的社會責任。

（三）深證證券交易所和上海證券交易所  我國的深證證券交易所和上海證券交易所在上市公司社會責任信息披露方面，也一直起著積極的引導作用。2004年深證證券交易所開始著手起草有關社會責任的文件，2006年9月25日發布了鼓勵性文件《上市公司社會責任指引》，確定了目前國內最規范的社會責任披露格式。該指引從股東和債權人權益保護、職工權益保護、供應商、客戶和消費者權益保護、環境保護與可持續發展、公共關系和社會公益事業、制度建設與信息披露等角度明確上市公司社會責任范圍。在《指引》發布后，深市主板約500家上市公司發布2007年年報時，有21家公司公布社會責任報告或者進行專門的披露。2008年1月2號，深市跟泰達聯合,選取與環保相關的10個行業中的40家上市公司，推出國內資本市場第一個社會責任指數--泰達環保指數，其目的在于鼓勵上市公司除了注重經濟效益指標外，還要關注環保、可持續發展以及社會責任方面的目標。

和深證證券交易所一樣，近年來，上海證券交易所在積極推動上市公司履行社會責任方面制定了一系列規則和政策。2008年5月14號，上海證券交易所發布《關于加強上市公司社會責任承擔工作的通知》以及《上海證券交易所上市公司環境信息披露指引》。《通知》要求各上市公司增強社會成員責任意識，根據所處行業及自身經營特點，形成符合本公司實際的社會責任戰略規劃及工作機制，并首次提出“每股社會貢獻值”概念來全面、客觀地評價公司價值。《上海證券交易所上市公司環境信息披露指引》第三條鼓勵公司及時披露公司在承擔社會責任方面的特色做法及成績，并披露公司年度社會責任報告。同年12月31日發布的《關于做好上市公司2008年年度報告工作的通知》要求公司治理板塊樣本公司、發行境外上市外資股的公司以及金融類公司這三類滬市公司必須披露履行社會責任的報告。2009年1月9日，上交所2008年年報工作備忘錄第一號提供了履行社會責任的報告格式以及董事審議社會責任報告的工作底稿。在上交所的積極引導下，2008年度共有290家上市公司披露了包括“可持續發展報告”和“企業公民報告”在內的社會