淺談如何加強企業應收帳款管理(一)

淺談如何加強企業應收帳款管理

[摘 要]加強企業應收賬款的管理工作，對提高企業資金利用率，降低經營風險具有非常重要的意義：可以優化企業的現金流量、降低應收賬款管理的成本、降低企業的資金占用成本。 在企業應收帳款管理中存在著人員風險防范意識淡薄、缺乏對客戶信用評估及信用政策制定不合理等問題，這些問題如果不能得到有效解決，就會直接影響企業的經營效果，大大增加企業經營的風險，為此在平時企業要注重加強企業應收帳款的管理工作，做好應收帳款事前、事中、事后的控制工作，并強化應收帳款的日常管理工作，做好內部控制和各關鍵點工作，力爭使應收帳款的壞帳損失降到最低，以提高企業資金的使用效果，從而使企業的生產經營管理邁上新臺階，并有效促進企業價值最大化。

[關鍵詞]應收帳款 存在問題 加強對策

應收帳款管理是規范應收賬款的日常管理和健全客戶的信用管理體系，是對應收賬款在銷售過程中的事前、事中、事后進行的有效控制。加強應收帳款管理工作，有助于優化企業的現金流量、降低應收帳款管理的成本、降低企業的資金占用，有效提升企業生產經營管理工作。

在目前企業應收帳款的管理工作中還存在著諸多問題，所以企業要注重加強對策，努力加強應收帳款的日常管理，防范壞帳風險的發生，把應收帳款降到最低水平。

一、加強企業應收帳款管理的重要意義

企業應收賬款是指企業在正常經營活動中，由于銷售商品或提供勞務等，而應向購貨或接受勞務單位收取的款項。加強應收帳款管理可以加速產成品向銷售收入的轉化過程，降低企業的庫存成本，從而降低管理成本，倉儲費用和保險費用。放松或忽視了應收賬款的管理，將增加資金占用的機會成本，增加壞賬損失，降低企業的資金周轉率，導致企業凈資產收益率下降，嚴重的情況可能導致企業資金周轉困難或財務狀況的惡化，可以說加強應收賬款的管理，對提高資金利用率，降低經營風險具有非常重要的意義。

        1、優化企業的現金流量

如果存在不合理的應收賬款，就會在非生產環節出現大量的流動資金沉淀，這樣就大大降低了企業資金使用的效果，如果企業使用科學的手段對應收賬款進行加強管理，就可以使企業的現金流入量大大增加。 

2、降低應收賬款管理的成本    

（1）降低機會成本

應收帳款是一筆被客戶無償占用的資金，一旦形成應收帳款，企業將會失去這筆款項投資于其他項目賺取收益的機會。這樣算來，資金占用的成本也是很大的。

（2）降低壞賬成本

企業大量的商品銷售活動中，由于各種原因，難免出現一些少數的貨款無法收回而形成壞帳損失，壞賬損失會給企業造成經濟損失，這種損失對企業來說是一種不可避免的成本支出。 

（3）降低資金占用成本

由于企業應收賬款的占用資金主要依靠銀行貸款，所以要支付銀行貸款利息，即資金占用的成本。當款項沒有收回時，當然要由企業出資利息。銀行借貸利率越高，則意味著成本也越高，那么企業的盈利能力就會下降。

二、企業應收帳款管理中存在的問題及原因分析

1、企業領導、銷售人員風險防范意識淡薄。

很多企業領導采用賒銷的手段來爭取更多的市場以擴大銷售規模，他們只是以單純追求利潤目標，導致經營風險的產生。為了達到銷售目標，一些企業往往將銷售業績與工資掛鉤，但沒有將應收賬款納入考核范圍。一些銷售人員為了完成銷售指標，通常是采用賒銷大量商品的手段，而對應收帳款的風險管理卻熟視無睹。

2、缺乏對客戶的有效信用評估。

許多企業在往往缺少自我保護意識的情況下，為了提高市場份額，缺少風險應對應收賬款風險相關程序，缺乏科學分析和評價客戶違約的可能性和償債能力，致使應收賬款回收增加了相應的難度。

3、信用政策制定不盡合理。

企業不能根據不同的往來客戶提供不同的信用政策，對信譽度不好的客戶一般應采用款到發貨的方式，但很多企業為了占領市場，對信譽度不好的客戶也采取了與信譽度高的客戶一樣的賒銷延期收款政策，致使應收賬款的平均帳齡擴大、資金占用量增加、壞賬損失率增加。如果企業沒有優惠政策的還款期限，客戶就會將還款期一再延遲，但時間越長，成功率就越低，也大大增加了款項收回的風險性。企業信用政策制定不盡合理的具體表現如下：

（1）信用標準制定不盡合理。信用標準是客戶獲得企業商業信用所應具備的最低條件。很多企業往往沒有對客戶的品質、能力、資本、抵押、條件這五個方面進行全面而深入的調查評估以及綜合分析和評價，對客戶的信用等級、經營能力和財務狀況等缺乏相應的了解，對一些信譽不好、壞賬損失率高的客戶也實行賒銷，從而造成應收賬款發生容易收回難。

（2）信用期限確定不盡合理。信用期限是企業給予客戶的付款時間。很多企業由于沒有對改變現行信用期對收入和成本的影響進行認真分析，使制定的信用期限過短或過長。不適當地延長信用期限，會使平均收帳期延長，導致資金占用成本、機會成本、管理成本和壞帳成本的增加。 

（3）現金折扣政策確定不盡合理。現金折扣是企業對客戶在商品價格上所做的扣減。很多企業在制定現金折扣政策時沒有把現金折扣政策與信用期限很好地有機結合起來考慮，使制定的有關優惠條件不恰當，導致應收帳款的機會成本、管理成本及壞帳成本大于加速收款的機會收益。

（4）收帳政策的制定不盡合理。收賬政策是指客戶違反信用條件、拖延甚至拒付賬款時企業所采取的收賬策略和措施。很多企業在制定收帳政策時，沒有在增加的收賬費用與減少的壞賬損失及應收賬款機會成本之間進行很好地權衡，導致制定的收帳政策不可取。

4、合同簽訂及履行不到位。

在經濟活動中的許多企業，也注意簽訂相關合同，但沒有使用指定內容的合同文件的格式，合同條款的簽訂也過于粗糙，對合同條款的約定不明確，各項權利表述模糊，從而引發各項合同糾紛，導致購貨方故意拖欠貨款，不及時結算，造成應收帳款不能及時收回。合同簽訂的職能部門容易忽視簽字后交付、驗收、結算等合同的動態管理過程，導致產生各項經濟糾紛，也使應收款項無法正常收回。在合同履行過程中，發貨部門有時出現交貨不及時、品種規格數量出錯、質量不合要求等違約行為，有的企業擅自更改合同而未與對方磋商，給對方拖欠貨款造成借口，導致企業應收帳款增加。

5、企業信用管理體制較為弱化。

企業信用管理體制是企業管理中的一部分，是有效防范和控制風險發生或風險發生的程度的一種管理機制。企業信用管理體制亦即是由什么部門來負責和管控企業的信用管理，企業如果要擁有一個良好的信用管理體制，應該是要建立獨立的信用管理部門，這樣才能保證信用管理人員客觀、公正和獨立，增強信用部門的制約力，充分發揮其應有的作用。而部分企業認為信用管理屬于應收帳款管理，應收帳款屬于企業流動資產的管理范疇，而財務部門對流動資金管理起著舉足輕重的作用，