淺談如何加強企業應收帳款管理(二)

6、對帳不及時或對帳不清。

在對應收帳款管理中，很多企業長期對帳不清或者不對賬，有的即使對了帳，但只有口頭承諾，卻連形成合法對帳的相關依據卻沒有，沒有發揮出應有的作用。

7、收款不得力，壞帳比率高。

據《中國證券網》（記者：黃蕾）2014年2月27日報道：全球知名信用保險公司科法斯集團在2014年2月27日發布的“中國企業信用風險管理調查”顯示，2013年有八成的中國企業遭受賣家拖欠貨款，比2012年高于5%，2013年中國企業應收賬款狀況惡化至近三年新高。在調查中，在被拖欠付款的企業中，45%的企業逾期款項金額大于去年。同時，企業經歷的逾期天數比往年更長，18%的企業平均逾期期限大于90天，比2012年增加了5%，33%的企業長期逾期賬款大于年銷售額的2%，這意味著這些企業可能有較為嚴重的資金流動問題。隨著國家信貸環境的進一步收緊，加之很多企業缺乏有效的信用管控和有力的貨款催收措施，企業不良應收帳款比率也會有較大程度的上升。為保持企業經營活動正常進行，企業只能通過銀行貸款，而如果一旦應收賬款不能收回，就將無法償還銀貸款，致使銀行資金最終成為了應收賬款。

8、呆、壞帳確認不及時。

由于很多企業對應收帳款疏于管理，對應收賬款壞賬的確認不及時，造成企業資產虛增的表象，甚至于一些企業把應收賬款作為調節利潤的手段，主觀意識上對于已成為呆、爛帳的應收帳款不及時進行確認，對無法收回的應收款項長期掛在帳上，并且不計提壞帳準備，從而造成了企業資產虛增的假象。例如，2000年，會計師事務所對深中浩公司的財務報告提出了五點保留意見，其中就涉及到該公司對8065萬元的呆帳未及時處理而虛增公司資產的問題。

三、加強企業應收帳款管理的對策

1、成立專門的信用管理部門，確立信用管理制度對賒銷加強管理。

企業要成立專門的信用管理部門來加強對應收款項的管理，通過建立全程信用管理制度，以及企業信用管理政策、客戶信息管理與分析系統，由相關專業人員進行分析、處理客戶信息和其他手段。

2、做好應收帳款的事前、事中、事后控制工作。

應收帳款的事前控制就是要避免或者盡力減小不合理的應收帳款形成，防止壞帳、呆帳以及應收款項長期被占用的情況；應收帳款的事中控制就是要及時準確地反映收應收款項發生時間、金額、責任人等的相關情況，要做到所有的應收款項都能夠有據可查，有證可依；應收帳款的事后控制也非常地重要，企業要在每月末對已經發生的應收款項進行核實檢查，發現問題及時解決。

3、強化應收帳款的日常管理工作

（1）建立專門應收帳款的核算制度。

企業應設立專門的應收賬款的會計核算制度，依據賒銷客戶地區建立會計應收清單，對應收款項及時進行業務核算，并定期統計應收賬款金額、帳款的帳齡及金額的增減變化，并及時反饋給企業領導和業務部門。

（2）建立催收監督激勵機制。

應收賬款的管理，要建立合理的應收賬款的檢查和處罰條例，使應收賬款與個人的利益及管理績效相互掛鉤，以達到有效控制的目的。

（3）加強應收帳款的對帳工作。

對企業持有的應收帳款，財務部門要協同相關管理部門進行跟進、分析。會計人員應將原始數據與銷售部門提供的信用客戶的原始數據資料與對方及時進行檢查核對。

（4）做好應收帳款的分析工作。

企業財務部門要協同相關管理部門加強對應收帳款的分析工作，要對企業應收帳款帳齡、周轉狀況進行詳細的分析，通過實施應收帳款的分析來跟蹤應收帳款的管理，據以判斷和追收應收帳款。

4、加強內部控制制度

良好的應收賬款應貫徹不相容職務分離原則，使不同功能分別由相關不同的部門或人員進行負責。[周理海編著：《財務管理必備全書》，銀夏出版社，2010年，第1版，第232頁

參考文獻

1、周理海：《財務管理必備全書》，銀夏出版社，2010年12月，第一版

2、http://wenku.baidu.com/，《企業應收賬款管理研究——以杭州星軟科技有限公司為例》，許媛煒

3、http://www.doc88.com/，《淺談應收帳款管理問題與對策》，黃興無

4、諶麗娜：《加強應收帳款管理的必要性》，《財會天地》，2012年7月，第36期

5、梁思源：《當前企業應收帳款管理中的問題及對策》，《中國證券期貨》，2013年8月，第85期

6、仲艷茗：《如何加強企業應收帳款管理》，《新智慧財經》2014年6月，第4期

]應收帳款內部控制制度包括以下內容：   

（1）編制銷貨通知單。收到訂單的銷售部門，首先要進行登記工作，重新審核確定訂單內容及數量，并確定能夠如期交貨的銷售通知單，作業相關部門履行信用、倉庫、運輸開票及收款等職責的相關依據。

（2）批準賒銷。銷售部門收到訂單通知后，要對客戶的會計報表進行審查，或者向相關的信用機構進行查詢，了解客戶的信用狀況，據些確定能否對客戶進行賒銷。

（3）發貨。倉庫部門須依據運輸單位持有的經過信用部門審核的銷售發貨通知單進行發貨。

（4）運貨。裝運貨物的運輸部門應填寫運單等貨運文件并送往開票部門，裝運單據應按順序編號，并在送貨登記簿上進行登記。如果是成批量送貨運輸，還應當持有出門證件。

（5）開票。由會計部門負責開票的職能而不能由銷售部門負責，開票主要的職責是：貨運文件順序編號的控制；檢查貨運單據，銷售訂單和銷售訂單；在發票中填寫這些文件的相關信息；根據企業的價格清單，在發票上填寫貨物單價和總價格。

（6）收款。在收到相關貨款后，出納會計要及時對銀行存款日記賬進行登記，并將銀行收款通知資料送于記帳會計編制會計憑證并登記應收賬款的明細帳和總帳。

（7）壞帳處理。應收賬款確實無法收回的，經批準后作為壞賬，進行相應的會計業務處理。對于已沖銷的應收帳款，須在備查帳簿上及時進行登記并加以控制。

（8）內部審計。要定期發送給客戶應收賬款對賬單，如果發生差異應及時核實清楚，要經常審核單據、發票、應收賬款的賬齡分析表以及相關單據和其他資料，要了解公司的工作程序規定的執行情況。

5、建立健全應收帳款壞帳準備制度。

不管如何采取嚴格的信貸政策，只要有應收賬款的產生，就會發生壞賬的可能性，即使企業采取多么嚴格的信用政策也是如此。根據權責發生制和謹慎性的需要，企業必須預先估計壞賬和呆賬，并根據會計制度規定的相應條款計提壞帳準備金。

應收賬款管理是企業管理活動中永恒的旋律，應收賬款的管理應該進行事前、事中、事后控制，盡可能降低應收賬款對企業發展帶來的風險。科學而有效的應收賬款管理能夠促進企業的生產經營管理邁上新臺階，能夠有效促進企業價值最大化。