上市公司盈余管理研究40(一)

上市公司盈余管理研究

【摘要】盈余管理是一個(gè)全世界都在討論的問題,而在我國呢,從20世紀(jì)末開展制改造,資本市場(chǎng)逐漸得到發(fā)展,上市公司進(jìn)行盈余管理的情況越來越普遍,盈余管理出現(xiàn)的很多問題也受到各方關(guān)注。在我國新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施之前，盈余管理已經(jīng)是會(huì)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)討論的熱點(diǎn)話題。本文在分析我國上市公司盈余管理存在若干問題的基礎(chǔ)上，結(jié)合很多上市公司案例，指出上市公司盈余管理現(xiàn)狀以及針對(duì)問題的解決方法。以此達(dá)到對(duì)我國上市公司盈余管理的認(rèn)識(shí)，優(yōu)化資源配置的目的。

【關(guān)鍵詞】上市公司 盈余管理  現(xiàn)狀  對(duì)策

一、盈余管理相關(guān)概念

我們知道，如果想對(duì)任何一項(xiàng)研究有深刻的認(rèn)識(shí)，想梳理其所源于的思想，那么必須要會(huì)對(duì)其進(jìn)行思想的總結(jié)，理清其思想的演繹進(jìn)程。這不但可以回顧過去研究的歷程，了解學(xué)術(shù)的思想演變，也是學(xué)術(shù)得以繼承于過去從而進(jìn)行學(xué)術(shù)創(chuàng)新的重要步驟。近年來，由于改革開放，我國經(jīng)濟(jì)體制發(fā)生巨大變革，而對(duì)各公司的盈余管理也成為關(guān)注的焦點(diǎn)。在進(jìn)一步的研究后,另有學(xué)者認(rèn)為盈余管理研究正在從主要為審計(jì)提供資料的盈余管理向?yàn)楣�司整體的管理決策提供信息的盈余管理,指出了我國盈余管理研究思想正在發(fā)生的實(shí)質(zhì)性的改變。

所謂的盈余管理就是指的就是管理層在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行盈余操縱；或通過重組經(jīng)營活動(dòng)或交易達(dá)到盈余操縱的目的，但這些經(jīng)營活動(dòng)和交易的重組增加,至少不能損害公司的價(jià)值。

而近年來國內(nèi)外許多上市公司為了實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值最大化，往往在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則獲其他法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，有目的的選擇會(huì)計(jì)政策和方法，人為操縱財(cái)務(wù)報(bào)表，不斷沖擊著資本市場(chǎng)。

二、我國上市公司盈余管理現(xiàn)狀

在大體上,在我國的盈余管理的研究由于經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的問題,一直都沒有完善的理論系統(tǒng)。不管是過去還是現(xiàn)在,都還是由于過多參考外國文獻(xiàn)，其研究僅僅停留在盈余管理本身的演變與發(fā)展的層面,而對(duì)于我國盈余管理的具體研究情況，過去和現(xiàn)在曾研究過哪些問題，應(yīng)該研究什么樣的問題，應(yīng)該如何將盈余管理的研究貼近我國的基本國情，盈余管理的思想如何轉(zhuǎn)變才是正確的,尚缺乏完整而系統(tǒng)的總結(jié)。。

本人在實(shí)習(xí)期間，對(duì)盈余管理工作略有接觸，也有了一些自己的見解。可能是工作性質(zhì)的原因，管理人員經(jīng)常會(huì)陷入職業(yè)病的誤區(qū)，總是帶著一種懷疑的眼光去看問題。思想認(rèn)識(shí)的高度沒有上升到一定的層次看問題的角度容易偏激，不能辯證積極的對(duì)待問題。對(duì)人的信任程度不高，總是往不好的方面去看，時(shí)間一長，盈余管理人員的思想也會(huì)變得陰暗，職業(yè)發(fā)展會(huì)受限。因此，不管甚是什么問題，都要積極看到好的方面。只有看到好的東西，才能學(xué)的更好，只有學(xué)的更好，才能做的更好。

如果盈余管理要想做好，必須要發(fā)揮內(nèi)控的威懾力，有了威懾力，才能被重視，在公司里的地位才能得到保障，管理過程才能夠積極開展。如若連管理人員都沒有人重視，管理人員都沒有自己的威信力，何談管理工作的進(jìn)行。高樓大廈是由一磚一瓦建成的，如果這一磚一瓦都沒有辦法發(fā)揮其作用，樓是無法被蓋起來的。沒人重視，再好的建議都是空談，長此以往盈余管理還會(huì)失去方向，甚至?xí)�成為�?quán)力的傀儡。所以盈余管理在國內(nèi)，在現(xiàn)階段，必須要以重視和發(fā)揮管理人員的威懾力為基礎(chǔ)，有了這個(gè)基礎(chǔ)，做事情才會(huì)有效果。一個(gè)能夠充分發(fā)揮威懾力的管理部門，對(duì)管理層來說，就算不頻繁大規(guī)模的對(duì)公司清查，也會(huì)有最有效的執(zhí)行力。

三、我國上市公司盈余管理存在的問題

企業(yè)會(huì)計(jì)盈余管理是企業(yè)的非規(guī)范性行為的自主監(jiān)督系統(tǒng)，正因?yàn)槠浔O(jiān)督作用的存在使得搞好會(huì)計(jì)盈余管理是對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高，會(huì)計(jì)核算監(jiān)督職能的加強(qiáng)，以及在促使管理者做出有效正確的決策方面具有重要作用的。然而，目前我國企業(yè)會(huì)計(jì)盈余管理始終存在不同層面的需要我們?nèi)パ芯康膯栴}。

（一）盈余管理制度定義片面，需要被更新

我國的盈余管理被定義為“指被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行,保證資產(chǎn)的安全和完整,防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策和程序”。此描述已經(jīng)被淘汰，但盈余管理的相關(guān)條例中卻沒有該定義的完整全新的描述。另外，之前已經(jīng)提到的盈余管理的評(píng)價(jià)制度也是一個(gè)很大的問題。我國雖然要求對(duì)盈余管理的有效性和全面性提出了一定的要求，但卻沒有對(duì)管理層如何實(shí)現(xiàn)盈余管理的有效性和全面性提供實(shí)質(zhì)性指導(dǎo)，甚至有些企業(yè)會(huì)弱化盈余管理這一程序。目前我國盈余管理評(píng)價(jià)實(shí)務(wù)中,管理層建立健全有效的盈余管理和管理層在進(jìn)行盈余管理時(shí)的依據(jù)的是不同的文獻(xiàn)，從而造成不同公司的管理層在進(jìn)行盈余管理的有效性評(píng)價(jià)時(shí)沒有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，造成盈余管理有效性評(píng)價(jià)流于形式,盈余管理結(jié)果的有效性被弱化。