企業虛假財務信息的成因與防范(二)

  （七）監督機制不完善

由我國的《注冊會計師法》規定，依法監管和指導注冊會計師在各個地方所成立的協會、對注冊會計師本人以及其事務所的應該是省級的財政部門。但是實際上，省級及更高級的財政部門通常將工作重心和精力放在了對于公共財政預算體系的建立和健全上，而地級市等相較于省級更低的財政部門又無權過問，導致了社會全體的監管不力。

相關的審計機關對于會計師事務所擁有的職能僅限于建議權，至于執行則是完全幫不上忙。一般出現了問題，審計機關會給財政部門，之后就是由于各種理由最終不了了之了。

三、虛假會計信息的治理措施

   （一）加強相關人員的職業道德教育

要提升我國在財務和審計等部門的相關工作人員在思想認識和職業道德素養上的整體水平，就必須對其進行培訓、加強教育。

一方面，我國在現階段為了使財務會計等部門的發展能與國家經濟在體制上的一系列變化和我國社會主義市場經濟在飛速發展上所提出的要求相符合，因此，在財務會計體系里進行重大的改革，推出了相應的法律法規。明確規定了在企業的財務部門中，應該有一個對行為的規范作用，并且強調了財務會計方面人員對于企業經濟方面所具有的監督和核算兩個方面的重要性，同時要提高會計人員遵紀守法的自覺性。

另一方面，在對財會人員關于專業素質和業務技能的教育方面，確保企業財務報告的整體性和真實性，不弄虛作假，就成為了會計人員基本的專業素質之一。由于我國在2003年加入了世界貿易組織（WTO），因此，我國的企業以及其財務經濟方面也會逐漸走入世界市場，而針對這一方面，國內企業內部財務部門的會計人員也必須不斷加強自身的專業知識和技能素質，而且應該意識到自己所代表的是中國企業的整體信譽形象。

此外，不僅要在專業方面培養，還應該在思想道德認識方面提高先進性。而確保會計人員自身有著高度的職業操守則是確保杜絕虛假財務報告的重中之重。   （二）加強對單位治理層和管理層管理，提高單位治理層和管理層管理的社會責任感。    企業會計信息資料制假販假的根源問題，也就是單位管理者的問題，只有單位領導端正思想，才能帶領會計人員依法進行真實的會計核算。因此單位領導一方面要關心、支持會計機構、會計人員的工作，幫助解決會計機構、會計人員在會計核算、監督過程中遇到的困難和問題，尤其是違反財務收支而又難以制止和糾正的問題，單位領導應堅決支持，為會計人員撐腰。另一方面要善于傾聽會計人員的意見和建議，避免造成決策失誤，同時單位領導在實際工作中不能只是被動地簽名或蓋章，這就要求單位領導要深入基層，了解實際情況并認真審核，理解和支持會計人員的工作，為會計工作營造良好氛圍。還要對那些長期從事財會工作,有真才實學、忠于職守,廉潔奉公的財務人員,大膽提拔到各單位財務領導崗位上來,或給予不同形式的獎勵。這不僅可以促進會計人員工作，同時也是對勇于承擔責任的肯定，從而保證會計信息資料的真實可靠。    此外，還要通過多種途徑如各層次的納稅排行榜、誠信明星等活動來提高單位負責人和領導班子的誠信度和道德水平，避免隨意利用手中權力向會計人員施加壓力，使得會計人員可以相對獨立的開展工作。對新上任的領導進行《會計法》、有關財政法規和財務制度培訓，只有使其了解《會計法》和各種財政法規、財務制度，才能帶頭遵守財政法規和財務制度，支持會計工作，尊重會計人員意見。

   （三）健全現代企業經營制度完善公司治理結構

企業本身在經營機制上要靈活轉換，要有科學的管理、決策和監督體系，內部要有可操作性較強的激勵和制約手段，這樣才能在真正意義上建立起存在于現代的公司。主要維護股東利益、實現股東價值最大化，是公司治理的價值取向和目標所在。公司治理結構必須有利于保證股東權利的享有和行使，而要實現股東權就必須切實落實股東(大)會的權力。股東會應切實享有選擇董事的權利，加強對董事(會)的監督制衡；堅持股東選任監事、監事(會)對股東會負責的制度；落實股東(會)對公司重大問題的決策權等。將股東的盈利與企業的利益、個人的利益有機地聯系起來，并對相關主體所盈的利進行相對的均衡，盡量達到利益的有機平衡，以此來盡量避免會計人員對于財務報告方面的弄虛作假。   （四）加強會計法制建設，規范會計工作。會計法制建設包括國家立法，管理監督部門執法和會計人員守法在內的法律體系。首先要認真貫徹執行新修訂的《會計法》，制定《會計法實施細則》，完善會計工作的各項制度、標準、會計人員的職業道德以及違規處理辦法；第二，加強執法力度，對違反《會計法》者不僅要追究單位的經濟責任、還要追究會計人員和領導者的行政責任和刑事責任。開展《會計法》執法大檢查，加強審計監督和輿論監督；做到執法必嚴、違法必究；第三，加強會計人員職業道德教育，要求做到誠信為本、有法必依．遵紀守法、秉公辦事、不謀私利。   （五）增強會計基礎工作，積極推進會計電算化進程。    會計基礎工作是會計工作的基本環節，是經濟管理工作的重要基礎，如果基礎不實就無從談工作質量，更無法想象其提供的會計信息質量有何理財、決策參考價值。 只有從基礎抓起，從每一個環節抓起，嚴格執行《會計基礎工作規范》，建立如實反映單位經濟業務的各類帳目，加強原始記錄及基礎數據的管理，建立健全內部核算及控制制度，加強會計監督。在做好會計基礎工作同時，必須全面推進會計電算化進程，充分利用現代電子計算機技術，來減少會計核算差錯。提高會計電算化水平，首先要抓好財會人員分期分批培訓，使他們逐步掌握計算機基本知識和運用財務軟件的基本技能，能夠對計算機進行日常維護；其次，要選擇適合本單位的計算機硬件和軟件，及時進行升級和更新，以滿足會計電算化最新需要；然后還要對操作人員的權限進行合理分配，嚴格原始憑證的審核與錄入；最后，要做好帳套的配分，病毒的防范及檔案管理等工作，以確保會計資料安全完整。    虛假會計信息的治理是一項復雜的系統工程，需要長期的綜合治理，治理過程同時是一個法律制度、會計制度和企業制度不斷完善的過程，也是社會不斷進步的過程。因此，治理會計信息失真，維護會計信息使用者的合法權益，維護社會經濟秩序的合理運行具有非常重要的意義。

  

總之，隨著經濟建設的飛速發展，企業將面臨著更加嚴峻的挑戰，勢必對經營管理提出更高的要求，建設和完善內部會計制度已是當前的一項緊迫任務。同時我們應該看到，內部會計制度的建設不是在短期內就能完成的，也不是單靠企業自身的努力就可以達到的，需要企業、社會、政府各方面的共同努力。我相信，只要企業、社會、政府各方面共同努力，就一定

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