淺談我國房地產(chǎn)行業(yè)稅收流失的現(xiàn)狀及其對策(一)

摘要

房地產(chǎn)行業(yè)作為國家支柱產(chǎn)業(yè)，房地產(chǎn)相關稅收占地方財政收入的比重也越來越高，并且對我國的財政稅收起著很大的貢獻，但繁榮背后也隱藏著一些隱患,由于當前我國的房地產(chǎn)行業(yè)財政稅收政策還不完善，巨額的稅款面前，很多開發(fā)商總會想盡這樣那樣的辦法進行逃稅或漏稅。 自然而然對我國的稅收就產(chǎn)生巨大的影響。這種稅收流失現(xiàn)狀對我國當前的發(fā)展十分不利。稅務部門其實對此類問題都有重視，但現(xiàn)有的社會制度下，一般都是上有政策下有對策。因此本文根據(jù)我國房地產(chǎn)行業(yè)稅收流失的現(xiàn)狀，探討了治理房地產(chǎn)行業(yè)稅收流失的措施和方法，國家財政稅收部門應采取有效的措施，減少房地產(chǎn)行業(yè)稅收流失的現(xiàn)象發(fā)生。文章首先從稅務部門自身及房地產(chǎn)企業(yè)兩方面各個環(huán)節(jié)闡明房地產(chǎn)行業(yè)稅收流失的現(xiàn)狀;其次從稅務部門為保持稅收收入均衡增長等方面分析稅收流失的原因 ;最后針對房地產(chǎn)企業(yè)稅收流失的現(xiàn)狀和原因 ,提出稅務、 審計部門及有關部門應加強協(xié)調(diào) ,采取有效對策 ,加強和完善房地產(chǎn)稅收控管的辦法和措施等治理對策。      

目錄

一、房地產(chǎn)行業(yè)稅收流失的現(xiàn)狀

（一）稅務部門滯留稅款，調(diào)節(jié)稅收收入庫進度

1、收稅計劃

2、稅收征管

3、政府部門暗箱操作

（二）房地產(chǎn)企業(yè)盲目追求利潤最大化，大量偷稅漏稅

1、利用職工簽訂合同

2、占用稅款

3、人為拖延項目預算

4、減少成本核算

5、營業(yè)稅的計算

6、代收代繳款項

7、印花稅的計算法則

         (三) 物業(yè)費的利用

二、房地產(chǎn)稅收流失的治理對策

（一）加大執(zhí)法力度，削弱稅務部門稅款滯留

1、設計收入計劃指標

2、大力查處滯留稅款行為

3、嚴格執(zhí)行稅款審批制度

（二）加大對房地產(chǎn)企業(yè)的稅收管理制度

1、加強對稅收會計基礎的管控

2、完善預售房款的收稅制度

3、加強稅收稽查力度

        （三）加強部門合作，提高征管效率

  三、參考文獻

一、 房地產(chǎn)業(yè)稅收流失現(xiàn)狀

（一）稅務部門滯留稅款，調(diào)節(jié)稅收入庫進度

房地產(chǎn)行業(yè)規(guī)模普遍較大 ,一旦開始預售房屋,所納稅款動輒幾百萬元甚至上千萬元 ,因此,房地產(chǎn)企業(yè)成了稅務部門調(diào)節(jié)稅收進度的天然調(diào)節(jié)器。其調(diào)節(jié)方法主要有:

1 .在當年的稅收計劃已完成的情況下,稅務部門在年末 (第四季度 )以緩繳稅款的形式,將稅款滯留于企業(yè),至次年年初征繳入庫,以達到調(diào)節(jié)年度稅款計劃的目的。如在對浙江省某市 2013年房地產(chǎn)企業(yè)緩繳稅金情況的分析后發(fā)現(xiàn) ,當年第四季度緩繳稅金在1000萬元以上的23家房地產(chǎn)企業(yè),金額即達 154億元。

2 .由于新的稅收征管法出臺以后,緩繳稅款的審批權限在省一級稅務部門 ,地 (市 )、縣一級的稅務部門利用緩繳調(diào)節(jié)進度的辦法受到一定的限制。 在這種情況下,下級稅務部門往往與一些主要的房地產(chǎn)企業(yè)達成口頭協(xié)議:房地產(chǎn)企業(yè)將提取的應交稅金在賬面反映,但不作為納稅申報的依據(jù)，而是按稅務部門的要求定期定額將稅款劃撥入庫,當年未交入庫的稅款也不作為欠稅反映,稅務部門不加收滯納金這樣房地產(chǎn)企業(yè)無償?shù)卣加昧舜罅康亩惪?稅務部門也達到了調(diào)節(jié)稅收進度的目的。

3.在我國的基層房地產(chǎn)行業(yè)中存在這種現(xiàn)象，基層政府部門在當?shù)胤康禺a(chǎn)開發(fā)過程中設有專門的項目指揮部門或城建公司，通常都是政府人員組成。從表面上看由這些指揮部門或城建 公司對當?shù)赝恋剡M行征集或轉(zhuǎn)讓項目指揮部門在房地產(chǎn)初期負責土地的操作事宜，由于實際上是政府操作，因此在征收稅收時會存在不能快速地代扣稅款，擅自減少稅率或者根本不收稅收等，指揮部門還會以招商引資的名義與土地購買大戶協(xié)商，存在各種暗箱操作的現(xiàn)象，在多種利益條件下，指揮部門將實際轉(zhuǎn)讓價低于同類市場價格，這樣對地方稅收造成了很大的損失

（二）房地產(chǎn)企業(yè)為盲目追求利潤最大化 大量偷逃稅款

從近年各地查處的情況來看,房地產(chǎn)企業(yè)偷逃稅款名目繁多,手段越來越隱蔽。具體表現(xiàn)在以下幾個方面:

1．利用職工簽訂合同