論財務舞弊、財務失真對企業所產生的影響及防范對策(一)

一、研究背景、目的及意義……………………………………………………3

（一）研究背景…………………………………………………………………3

（二）研究目的與意義………………………………………………………3

二、國內外案例研究

（一）國內案例研究…………………………………………………………………3 

（二）國外案例研究…………………………………………………………………4

三、財務舞弊分析…………………………………………………………………4

（一）財務舞弊現狀解析………………………………………………………5

（二）財務舞弊的防范和治理建議…………………………………………5

四、財務失真分析………………………………………………………………6

（一）財務失真現狀解析…………………………………………………………6

（二）財務失真的防范和治理建議………………………………………7

一、研究背景、目的及意義

（一）研究背景

  總有人為了能獲取不正當的利益而違反會計法律，規章制度，蓄意錯誤的提供虛假信息、有意遺漏財務報表中應該披露的真實內容，或者提供能讓信息虛假的手段讓廣大投資者誤信這些虛假的信息而讓投資者錯誤投資，產生損失。此類行為對國家的經濟也會造成重大的影響。所以我們需要對財務舞弊財務失真等問題進行關注和研究。

（二）研究目的及意義

  本文通過在詳細介紹財務報表舞弊、財務失真的基礎上，從舞弊機會、動機和自我合理化三個方面分析舞弊產生的因素以及舞弊手段，進而闡述現代風險導向審計，從而闡述檢查財務報表舞弊的對策和建議。以及以自身學到的知識來闡述一下我的觀點，如何進行盈余管理。

  

二、國內外案例研究

（一）國內案例

  20世紀90年代初，上海證券交易所和深圳證券交易所相繼成立，我國證券市場得到了前所未有的巨大發展。然而在發展的同時，有人為了謀取更大的利益，逐漸開始財務舞弊和財務失真等行為，且愈演愈烈。以下為2009-2010年幾個報表舞弊案：

1、原野舞弊案（會計師-深圳經濟特區會計師）

   該公司1989-1991年通過虛增銷售收入，隱藏管理費用以及炒賣公司股票等不法手段虛增利潤2.22億元，1989-1991報表累計盈利為7742.5萬元，實際累計虧損12257.5萬元。

2、瓊民源舞弊案（會計師-海南中華會計師事務所）

   該公司1996年虛構了5.66億元利潤，虛編資本公積金6.57億元，虛增的利潤主要來源于：

（1）將合作方香港冠聯置業公司投入的股本及合作建房資金1.95億元確認為收入；

（2）通過三次循環轉賬手法，虛構收到轉讓北京民源大廈部分開發權和商場經營權的款項2.7億元，從而確認收入3.2億元；

（3）將收到合作言的民源大廈的建設補償費5100萬元確認為收入，該公司還將其未擁有的土地使用權和未有處置權的民源大廈對外投資，并對土地使用權和民源大廈進行評估，評估增值作為資本公積金，上述虛構的結果導致公司的固定資產、在建工程、無形資產都大幅度增加。

3、紅光實業管理舞弊案（會計師-成都蜀都會計師事務所）

  （1）編造虛假利潤、騙取上市資格。紅光公司在股票發行上市申報材料中稱1996年度盈利5400萬元。經查實，紅光公司通過虛構產品銷售、虛增產品庫存和違規賬務處理等手段，虛報利潤15700萬元，1996年實際虧損10300萬元。

（2）少報虧損，欺騙投資者。公司上市后，在1997年8月公布的中期報告中，將虧損6500萬元虛報為盈利1674萬元，虛構利潤8174萬元；在1998年4月公布的1997年年度報告中，將實際虧損22952萬元（相當于募集資金的55.9%）披露為虧損19800萬元，少報虧損3152萬元。

（3）隱瞞重大事項 公司在股票發行上市申報材料中，對其關鍵生產設備彩玻池爐廢品率上升，不能維持正常生產的重大事實未做任何披露。

  

  原野舞弊案和瓊民源舞弊案等采用的手法概括來講有多記應收款、固定資產，虛增銷售收入，費用任意延期等。利用收入確認進行利潤操作是上市公司經常采用的手段，也是注冊會計師發生審計失敗的原因。收入確認一直是困擾會計準則制定機構的難題。在美國財務會計委員會和英國會計準則委員會提出需要重新審查收入準則后，國際會計準則委員會同時制定了修訂收入確認準則的計劃。美國證券委員會公布的一項關于會計準則的研究報告，主張變革收入確認的方法，呼吁用資產負債觀取代收入費用觀。由此得知，收入確認既是實務方面的問題也是理論方面的問題。既然收入確認在實務中被嚴重濫用，在理論上也存在被誤用的可能。