淺談會計電算化系統的內部控制制度(一)

淺談會計電算化系統的內部控制制度

摘 要:伴隨著科技的發展，計算機信息處理技術因高效，準確等優點被認可，計算機逐步應用到會計領域。會計電算化是現代社會大生產和新技術革命的必然產物，也是會計發展史上的一次重大變革。會計電算化使會計人員從繁重的傳統手工計賬、算賬、報賬工作中解脫出來，大大提高了跨機管理和決策的效率，也對會計西北系系統的理論個實務產生了重要的影響。

關鍵詞：電算化會計、信息系統、內部控制

第一章　緒  論

1.1 引言 

隨著計算機在全球商業當中的普遍應用和全球信息一體化，各行各業對會計電算化的要求日益提高，會計全面實行電算化已為必然趨勢。但隨著電算化工作的普及和深入有關電腦系統的舞弊案件時有發生，而且所涉及的金額及造成的損失往往比手工系統大得所。這主要是由于電算化對傳統手工跨機信息系統的內部控制帶來了一系列影響，內部控制由人工控制變成人為和計算機共同控制，原有的內部控制已無法適應會計電算化信息系統的要求，可以說，任何一家實現電算化的企業，事業單位或其他經濟組織，不論其規模大小和業務性質，不論其采取何種會計工作組織程序，在其會計業務處理系統中，總是不同程度，不同方面地存在著一定的內部控制問題。這就迫切要求我們應適應電算化會計信息系統的特點，建立和加強電算化下的內部控制體系。

1.2 問題的提出

1.2.1網絡安全問題

現有的會計應用軟系統在設計、開發階段，普遍存在著系統需求中安全需要少、軟體設計重、功能輕安全的現象，軟體投入運行后暴露諸多安全隱患，如資料庫呈現開放狀態、易于打開、應用系統軟件存在安全問題等。這類現象和問題目前還尚未得到徹底的改變，同時，許多安全設施并未配置齊全，特別是硬體自身安全性能低，造成的結果是由于硬體的安全問題直接影響會計應用系統軟體的正常運行。另外，還有操作和管理人員安全意識談薄、操作密碼管理。

1.2.2電子原始資料的審核和確認

在現有的會計電算化環境下，絕大多數會計還保持著傳統的紙張的憑證審核和手工編制會計記賬方式，因而，在電算化初期，會計原始資料的審核依然沿用傳統方法。但是，隨著會計電算化的進一步發展，面對“無紙”的會計資料，會計人員特別關心的是怎樣審核和確認存放在電腦系統中的資料與業務發生時的原始形式是一致的。磁片和光碟的資料可通過適當的電腦工具修改并且可以做到不留任何修改“痕跡”，因此，確保這些電子資料是以原始形式保存下來是無紙資迅系統的關鍵。在無紙化的資迅系統環境下，電子原始資料經審核和確認后，就可利用會計記賬憑證編制的軟體模組自動生成電子記賬憑證，自動形成后的電子記賬憑證就不讓任何人修改，而且由這些電子記賬憑證或電子原始資料直接生成的電子記賬憑證、電子賬薄和電子報表都是派生性的資料，如果所有的軟體是正確的，會計系統中的派生資料的正確性、真實性和完整性完全取決于電子原始資料。

1.2.3 會計無紙化中存在的問題

在手工會計環境下，企業的經濟業務發生均記錄于紙張之上，并按會計資料處理的不同過程分為原始憑證、記賬憑證、會計賬薄和會計報表。紙張上的書面資料形成會計人員所熟悉的會計證據原件，這些紙質原件的資料若被修改，則容易辨別出修改的線索和痕跡，這也是傳統紙質原件的一個基本特征。但是，在電腦網絡資訊系統中，原來紙質的會計原始憑證的資料被直接記錄愛磁片和光碟上，由于在技術上對電子資料非法修改可作到不留痕跡，這樣就很難辨別哪一個是業務記錄的“原件”。然而，在電子資料形成和存儲管理過程控制和傳統觀念轉換的條件下，電子資料像紙張憑證一樣可以為會計的原件。如果法律上不承認電子資料可作為資料“原件”，那么許多資料就要模仿手工操作的方法形成紙張式的原件，會計的無紙化也就無法開展，并進而影響會計電算化的進程。

1.3 論文各章節的安排

第一章是會計電算化的必然趨勢，提出了現階段會計電算化存在的問題，包括網絡安全問題、電子原始資料的審核和確認以及會計無紙化存在的問題。

第二章提出了會計電算化對內部控制的新要求，首先要確保原始數據操作的準確度，再次是要嚴格控制操作人員的職能，從而避免會計檔案無紙化和電腦操作無形化帶來的風險。