淺析“營改增”對企業(yè)稅負的影響及應(yīng)對措施(一)

淺析“營改增”對企業(yè)稅負的影響及應(yīng)對措施

【摘要】:自2016年5月1日全面推開“營改增”以來,全國范圍內(nèi)的新一輪結(jié)構(gòu)性減稅大幕由此拉開.隨著我國特有的社會經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展,”營改增”作為我國稅制改革與增值稅改革的發(fā)展必然趨勢,這種稅收模式將越來越被認同,并愿意接受和實施該稅收制度,本文將淺談該稅制對企業(yè)隨附帶來的影響以及并對措施。

【關(guān)鍵詞】:營改增,稅制改革,影響,措施

一、“營改增”的主要內(nèi)容意義及發(fā)展

（一）“營改增”的內(nèi)容:

“營改增”主要內(nèi)容。“營改增”是指將以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅，僅對服務(wù)或者產(chǎn)品增值的一部分進行繳稅，以減少重復(fù)繳稅的情況。該政策首先在服務(wù)業(yè)和交通運輸進行試用，然后再推廣到其他行業(yè)。

（二）“營改增”對社會經(jīng)濟發(fā)展的意義:

“營改增”有利于社會分工和減輕企業(yè)稅負。自1994年稅制改革以來，對貨物和加工、修理修配勞務(wù)征收增值稅，而對其他勞務(wù)及無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)征收營業(yè)稅，以增值額為稅基的增值稅比以流轉(zhuǎn)額為稅基的營業(yè)稅，從本質(zhì)上消除了重復(fù)征稅的障礙，從而引起物價下降，刺激消費需求，從長遠看，“營改增”能促進各項產(chǎn)業(yè)的細化分工及合作，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，有益于提高企業(yè)總體經(jīng)濟效益和專業(yè)化程度。

“營改增”有利于與國際經(jīng)濟接軌.2001年12月11日中國成為世貿(mào)經(jīng)濟成員,越來越多中國企業(yè)走向國際經(jīng)濟舞臺,加快與國際接軌,完善稅收制度,減少納稅人的經(jīng)濟負擔,提高企業(yè)競爭力,推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整,發(fā)展資源消耗更低的第三產(chǎn)業(yè),降低物價,刺激消費需求等,“營改增”對經(jīng)濟發(fā)展具有積極的意義。

1.簡化稅制，落實政策：黨的十六屆三中全會提出“簡稅制，寬稅基，低稅率，驗證管”的原則，“營改增”將進一步簡化我國的現(xiàn)行稅制，“營改增”后避免以前受征收范圍局限，抵扣鏈條斷裂。

2.強調(diào)中性，促進競爭：1994年稅制改革提出堅守稅制中性原則，所謂稅制中性就是讓稅制對市場產(chǎn)生的扭曲性影響盡可能降到最低，為市場創(chuàng)造平等競爭條件，如2008年內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并，促進內(nèi)外資企業(yè)的平等競爭。增值稅較營業(yè)稅有明顯的中性特征，“營改增”擴大了增值稅的征稅范圍，增加了稅制的中性化，更有利于國際競爭。

3.減輕稅負，產(chǎn)業(yè)升級：“營改增”對大多數(shù)企業(yè)而言是減輕稅負，通過稅率的杠桿作用，促使企業(yè)產(chǎn)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)升級，避免出現(xiàn)因稅基不同，為降低稅負使得專業(yè)化發(fā)展受阻，服務(wù)生產(chǎn)內(nèi)部化，不僅不利于服務(wù)業(yè)的專業(yè)化細分和服務(wù)外包的發(fā)展，也容易產(chǎn)生稅收操縱等問題。

4.利于征管，減少流失：傳統(tǒng)商品服務(wù)化，商品和服務(wù)的區(qū)別越來越模糊，造成稅收征管難度大等問題。“營改增”一方面可以飲水中減少降低了征管的復(fù)雜性及征管成本，另一方面由于增值稅內(nèi)在抵扣鏈減少了增值稅的漏洞，使銷項稅的抵扣變得簡單明了，強化征管，減少稅收流失。

二.從不同行業(yè)及企業(yè)規(guī)模分析“營改增”對企業(yè)的稅負影響

（一）對小規(guī)模納稅義務(wù)人稅負影響:

按照現(xiàn)行“營改增”相關(guān)規(guī)定，年銷售額在500萬元以下的納稅人可以申請按照小規(guī)模納稅人進行繳稅，小規(guī)模納稅人按照3%征收增值稅。這一政策的出臺大大降低了“營改增”前繳納營業(yè)稅納稅人的稅負，這類企業(yè)在“營改增”前按照提供服務(wù)收入5%繳納營業(yè)稅，而改革后只按3%繳納增值稅，同時，由繳納增值稅作為依據(jù)計算的“城建稅”、“教育費附加”等附加稅費也相應(yīng)減少，降低了中小企業(yè)整體稅負。

（二）一般納稅人不同行業(yè)的不同影響

“營改增”政策出臺后，我國絕大部分一般納稅人稅負得到了普遍降低，但也有個別行業(yè)企業(yè)稅負出現(xiàn)暫時性增加。一是個別在“營改增”前享受稅收政策優(yōu)惠及財政補助的企業(yè)，由于“營改增”后國家尚未就該類企業(yè)是否繼續(xù)享受國家稅收、財政金融優(yōu)惠做出規(guī)定，間接導(dǎo)致該類企業(yè)綜合稅負增加。二是個別無上游加工、采購環(huán)節(jié)等無法取得增值稅進項稅發(fā)票的企業(yè)。由于該企業(yè)處于銷售第一環(huán)節(jié)，無法享受使用上一環(huán)節(jié)繳納增值稅額進行抵扣銷項稅政策優(yōu)惠，致使該類企業(yè)從以往按5%繳納營業(yè)稅變?yōu)榘凑辗��?wù)收入6%或11%繳納增值稅，大大增加了該類企業(yè)稅負。