淺析“營改增”對企業(yè)稅負(fù)的影響及應(yīng)對措施(二)

企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，實(shí)施“營改增”是我國稅收制度的必然發(fā)展。由于“營改增”稅制的改革，對我國各企業(yè)在稅收處理、企業(yè)稅負(fù)率方面有著非常大的影響，同時對于企業(yè)優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、提高市場競爭力也有著積極的意義，因此，企業(yè)要正確看待“營改增”的稅制改革，并做好相應(yīng)的準(zhǔn)備工作，利用相關(guān)的稅收政策來增加企業(yè)的利潤。

1.對交通運(yùn)輸服務(wù)業(yè)的影響:

一是稅率變化方面。按照《營業(yè)稅暫行條例》，交通運(yùn)輸行業(yè)企業(yè)應(yīng)按運(yùn)輸收入的3%繳納營業(yè)稅，而“營改增”政策執(zhí)行后，交通運(yùn)輸企業(yè)按照運(yùn)輸收入的11%繳納增值稅，在稅率方面增加了運(yùn)輸行業(yè)稅負(fù)。二是增值稅抵扣方面。由于我國運(yùn)輸行業(yè)不涉及上游原材料采購，進(jìn)而無法像其他傳統(tǒng)制造業(yè)使用原材料增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣，該行業(yè)企業(yè)只可以燃油、運(yùn)輸車輛購置取得的增值稅發(fā)票進(jìn)行抵扣，加之大部分高速過路收費(fèi)無法取得專用增值稅發(fā)票，導(dǎo)致我國交通運(yùn)輸行業(yè)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅款較小，間接加大了該行業(yè)稅負(fù)，但隨著我國稅收政策的逐步完善及推行，該行業(yè)整體稅負(fù)有望在將來進(jìn)一步降低。

2.對有形動產(chǎn)租賃業(yè)的影響:

一是“營改增”政策給租賃行業(yè)帶來機(jī)遇。在融資租賃業(yè)務(wù)中，承租人只可取得由租賃公司開具的營業(yè)稅發(fā)票，無法享受固定資產(chǎn)投資繳納進(jìn)項(xiàng)稅抵扣優(yōu)惠政策。“營改增”后，租賃公司可以向承租方開具增值稅專用發(fā)票，由于承租方可以享受固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣優(yōu)惠，多數(shù)企業(yè)選擇融資租賃方式，不但可以解決企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)資金不足問題，而且可以享受稅收優(yōu)惠政策。二是雖然“營改增”政策規(guī)定有形動產(chǎn)租賃按照17%稅率征收增值稅，但如果租賃企業(yè)實(shí)際增值稅稅負(fù)超過3%，超過部分可以享受增值稅即征即退的政策，大大緩解了稅率由5%上漲至17%給租賃企業(yè)稅負(fù)造成的影響。

3.對其他現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的影響:

“營改增”前，服務(wù)業(yè)企業(yè)按照提供服務(wù)收入的5%繳納營業(yè)稅，改革后，企業(yè)按照不含稅收入的6%繳納增值稅，一來由于增值稅計(jì)稅依據(jù)為不含稅價(jià)格，較傳統(tǒng)營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)有所下降，二來服務(wù)業(yè)企業(yè)可以將取得的與提供服務(wù)相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，例如，購置固定資產(chǎn)、支付會議費(fèi)等取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，因此，“營改增”政策降低了服務(wù)行業(yè)企業(yè)稅負(fù)。

三.“營改增”后，企業(yè)的應(yīng)對措施

“營改增”后企業(yè)財(cái)務(wù)管理將產(chǎn)生影響,應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營情況,對可能造成的影響深入研究,制定合理有效的.應(yīng)對措施,提高企業(yè)經(jīng)營管理水平,降低企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)。

（一）企業(yè)認(rèn)清自身實(shí)際，明確稅負(fù)增減情況，完善財(cái)務(wù)管理以及會計(jì)核算：

企業(yè)要提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平,加強(qiáng)隊(duì)伍達(dá)設(shè),根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營狀況完善會計(jì)核算管理制度,嚴(yán)格按照«增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定»規(guī)范發(fā)票管理,因?yàn)樵鲋刀惏l(fā)票具有將產(chǎn)品從最初生產(chǎn)到最終消費(fèi)之間各環(huán)節(jié)聯(lián)系起來,保持稅負(fù)的連續(xù)性,體現(xiàn)增值稅的作用。

現(xiàn)代科技、電腦軟件高速發(fā)展，企業(yè)可以利用高科技手段將實(shí)際經(jīng)營流程通過軟件系統(tǒng)再造,在合同簽定、采購、賬務(wù)處運(yùn)、稅務(wù)處理、營銷服務(wù)等各方面充分發(fā)展高科技的力量,加強(qiáng)監(jiān)督、提高效率。增值稅由于環(huán)環(huán)相扣, 準(zhǔn)確記錄和生成增值稅明細(xì)賬尤其重要, 在日常銷售和采購環(huán)節(jié), 按增值稅專用發(fā)票計(jì)提稅額,在賬務(wù)處理上注意與原收入和成本費(fèi)用記賬核算的不同。

（二）積極進(jìn)行稅務(wù)籌劃：

稅收籌劃有利于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和會計(jì)管理水平，稅收籌劃有利于提高納稅人納稅意識，抑制納稅人偷、逃稅等違法行為，稅收籌劃有利于降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，稅收籌劃有利于、有助于實(shí)現(xiàn)納稅人的財(cái)務(wù)利益最大化，稅收籌劃有利于普及稅法及財(cái)務(wù)法律知識，稅收籌劃有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置，稅收第劃有利于國家逐步完善稅制，從長遠(yuǎn)和整體角度來看，稅收籌劃不僅不會減少國家的稅收收入總量，甚至可能增加國家稅收收入總量。

（三）加強(qiáng)相關(guān)人員培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)能力：.

由于營業(yè)稅與增值稅在實(shí)際工作中有很大區(qū)別,不僅財(cái)務(wù)人員在賬務(wù)處理上有所區(qū)別,管理人員、銷售業(yè)務(wù)人員、采購人員等都與之息息相關(guān),企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對相關(guān)人員的培訓(xùn),提高政策法規(guī)水平,事前知道業(yè)務(wù)開展應(yīng)經(jīng)歷的流程,事中能夠素取相關(guān)票據(jù),事后能夠準(zhǔn)確納稅抵扣、申報(bào)和繳稅。

（四）申請政府過渡性政策：

政府為平穩(wěn)有序推進(jìn)“營改增”工作,根據(jù)國家“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的原則,各地都會出臺過渡性財(cái)政扶持政策,對稅負(fù)增加部分給予財(cái)政補(bǔ)貼,企業(yè)應(yīng)多研究政策,多與所在財(cái)政部門聯(lián)系, 積極爭取財(cái)政補(bǔ)貼。以減輕企業(yè)稅負(fù)。

    　營業(yè)稅改征增值稅是我國實(shí)施的結(jié)構(gòu)性減稅政策的重要內(nèi)容。通過實(shí)施“營改增”政策，有助于化解并消除我國當(dāng)前制約很多行業(yè)發(fā)展的稅制瓶頸，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭實(shí)力，推動服務(wù)業(yè)等行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)要認(rèn)真分析“營改增”政策的實(shí)施對企業(yè)稅負(fù)的影響，把國家政策與企業(yè)自身發(fā)展結(jié)合起來，不僅要充分利用政府減稅的這一有力契機(jī)，不斷增強(qiáng)企業(yè)的競爭力，而且要根據(jù)新稅制的要求，合理轉(zhuǎn)變企業(yè)發(fā)展方式，改善經(jīng)營條件，適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求。

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