內部控制環境下治理會計信息失真之己見(一)

內部控制環境下治理會計信息失真之己見

所謂會計信息質量，即會計信息可符合信息使用者需求程度的相應特征及其總和。站在宏觀角度，能夠發現會計信息質量可一定程度地反映出國民經濟現狀，站在微觀角度，能夠發現會計信息可為有關決策者給予支持。對于會計信息質量來說，其始終受到企業界的關注，特別是上市企業，倘若上市企業向外界傳達的會計信息不夠完善，甚至是帶有一定的虛假性，就很難滿足利益相關者的決策需求，甚至可能向利益相關者傳遞錯誤的經營信息，導致決策失誤而引發較大的損失。近年來，解決上市公司的會計信息失真問題成為企業界與理論界共同研究和探索的重大難題。

從企業內部角度來看，內部控制的主要職責是確保企業按照法律法規的要求進行各種經營，提供可靠的財務會計信息，并且還要保證企業的經營成果。因此，建立一個合理并能有效落實的內部控制制度對企業來說意義重大，對保障會計信息質量也有重要意義。而內部控制環境作為內部控制最基本的要素，影響著風險評估、內部監督等其他要素的正常運行，在根本上影響著企業會計信息質量。以下是我國治理會計信息失真提出的幾點建議：

一、上市公司內部治理結構的缺陷

從當前來看，就我國上市公司內部治理結構而言，普遍存在一定缺陷性。比如，其不能夠對董事會所擁有的權利進行相應的制衡，因而常常會出現公司內部董事同管理人員聯手操作，進而借助于散播虛假會計信息使得小股東權益受損。企業內部治理機制不夠完善，董事會往往被管理主體所草種，并且董事會大多被內部人所控制，而監事會也難以發揮應有的作用。

成本與效益原因；會計信息披露要求對其對應的披露成本是正相關的。因此，可靠性與真實性程度越高的信息披露，企業所承擔的披露成本越高，并且負面信息的披露甚至對上市公司的股價、信貸政策帶來負面影響，由此增加了相應的附帶成本。僅從成本與效益考慮，也不會自覺地提高信息質量。股票市場中的投資著者往往依據上市公司披露的會計報告進行決策，但這部分股東并未真正接觸到企業具體的運營實踐，與此同時，相應的財務分析能力不佳，公司內部各個股東對于財務報告與公司治理兩者間所具有的聯系重視度不夠，外部壓力不夠明顯，進而不能夠對公司內部控制制度進行合理化的制約。

二、投資者與債權人的放任

對于上市公司而言，其內部資金主要依賴于公司內部各個股東來進行投資。因而，對應的決策也需要通過股東會議進行投票表決。股東大會，其實質在于實現對股東權益的保障，同時還能夠對公司內部人事具有相應的管控功能。對于大股東，有時候為了實現對股票的有效操控，進而披露一些信息，但是相應的小股東又無法對其進行有效識別，政府并未提出強制性構建中小股東權益代言人的要求，導致會計信息質量的可信度不高。

金融企業作為上市公司最典型的債權人，往往以抵押或者擔保等方式來替代第一位的財務分析與判斷，堅持采用傳統守舊的僵化式風控手段。投資者與債權人因投資時，利用會計信息在決策中所占的比重不大，且作為最有權力發言人的代表——銀行因競爭力度不夠，在并未創新財務分析方法的情況下，無法對上市公司的會計信息質量形成強大的外部壓力。

三、審計失職與司法監督滯后

因競爭而降低收費，會計師擅自降低審計要求和標準，對審計風險根本不評估、不化解，唯錢是命；會計師事務所大多人數少、業無專攻，未形成有專業特色會計師所；多數會計師所潦草拼湊審計證據與工作底稿只為應付檢查，不能做到：審計證據充分、審計推理嚴密、審計程序合法，審計結論正確。