房地產企業（增值稅）稅務籌劃研究

摘要

隨著我國稅制改革的不斷深入，營業稅改征增值稅已全面推行。然而現有房地產企業的增值稅稅收核算復雜，房地產企業稅務籌劃研究普遍存在過于宏觀、單一的問題，使得企業面臨諸多困擾。因此，深入了解“營改增”對房地產企業的影響，開展稅務籌劃研究對提升企業自我發展，檢驗稅制改革成效具有重要意義。

本文在查閱“營改增”對房地產企業稅收影響的相關理論和文獻的基礎上，以A房地產公司營業稅改征增值稅所處的環境為背景，通過分析現有房地產企業在稅務問題上遇到的難題和挑戰，運用理論與案例、定量與定性分析方式相結合的方法，根據A房地產公司的實際情況，采用不同的稅務籌劃方法，直接用直觀的數據計算，給出合理的方案。接著對房地產企業增值稅稅務籌劃提出建議，實際稅負效應取決于企業自身內部控制，房地產企業應通過優化內部管理，把握稅制改革機遇，以謀求新發展。

本研究是基于房地產企業增值稅為目標的稅務籌劃研究，并且根據A房地產公司營業稅改征增值稅稅務情況前后對比，由其自身情況得出了結論，使得多選用的籌劃方案合理、有效，以實現節稅的目的。

關鍵詞　“營改增”、房地產、增值稅、稅務籌劃、A公司

目    錄

摘要I

一、緒論1

（一）研究的背景1

（二）研究的意義1

二、房地產企業增值稅及稅務籌劃研究3

（一）房地產企業“營改增”研究3

1.營業稅的定義3

2.增值稅的定義3

3.房地產企業“營改增”的意義4

（二）稅務籌劃概念和目標4

1.稅務籌劃的概念4

2.稅務籌劃的目標4

3.稅務籌劃的原則5

三、以A房地產公司為例的稅務籌劃分析6

（一）A房地產公司簡介6

（二）當前A房地產公司面臨的稅務問題6

1.財務核算挑戰：財務核算要求高，需要稅務籌劃能力6

2.政策解讀挑戰：過渡性政策細節多，新老項目稅收政策有差異7

3.稅負轉嫁挑戰：上游行業稅負轉嫁，供應方進項發票取得有難度7

（三）A房地產公司稅務籌劃分析8

1.過渡期納稅政策選擇8

2.供應商的選擇9

3.房屋類型的選擇10

四、房地產企業稅收籌劃意見建議11

（一）房地產企業涉稅風險點研究分析11

1.財務人員業務水平風險11

2.增值稅專用發票使用風險11

3.上游企業轉嫁稅負風險12

（二）房地產企業增值稅稅務籌劃措施建議12

1.提高風險認識，提升管理水平12

2.優化成本費用，選擇合適方案12

3.調整經營模式，強化償債能力13

參考文獻14

致謝15