基于審計獨立性的上市公司內部控制研究

摘要

隨著股份制公司兩權分離逐漸產生，股東與管理層的信息出現不對稱，此時公司的利益相關者就需要獨立的第三方——注冊會計師對財務報告進行審計。但是，近幾年，注冊會計師對公司財務報告的審計卻時常不能保持審計的獨立性，與公司的有關治理層進行審計合謀。而內部控制是指經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度。內部控制的建立對審計獨立性的保持有什么影響？怎樣有效的建立內部控制，從而加強審計的獨立性？本文以2008至2013年收到非標準審計意見的上市公司及被批評的注冊會計師事務所的審計公司的內部控制指標為樣本。通過相關性分析，結果表明，企業的內部控制中的信息溝通與審計獨立性顯著相關，內部控制的控制環境與審計獨立性存在一定的相關。最后，針對于本文發現的問題，本文提出了一些具體的對策建議。

關鍵詞　內部控制，審計獨立性，相關性檢測

目錄

摘要....................................................................................................

一、引言1

（一）選題背景及意義1

1.選題背景1

2.選題意義1

（二）國內外研究綜述1

1.國外研究綜述1

2.國內研究綜述2

二、內部控制與審計獨立性及其理論概述4

（一）內部控制及其含義4

1.國外對內部控制的定義4

2.我國對內部控制的定義4

3.內部控制要素4

（二）審計獨立性含義及其理論5

1.審計獨立性含義5

2.審計獨立性意義5

3.影響審計獨立性的因素5

(三)審計獨立性與內部控制的關系6

1.內部控制對審計獨立性的作用6

2.審計獨立性對內部控制的影響6

三、內部控制與審計獨立性相關性實證研究7

（一）樣本選擇和數據來源7

（二）變量定義7

（三）頻率分析8

（四）相關性分析9

（五）研究模型9

四、結論12

（一）研究結論12

（二）建議12

1.完善法人治理結構，提高獨立董事參事議事積極性12

2.提高公司的風險意識，樹立良好的企業文化13

3.控制高管過度持股比例，切實防范道德風險14

參考文獻15

     致謝