我國上市公司關(guān)聯(lián)交易審計問題研究

摘要

隨著經(jīng)濟全球化的日漸深入，在企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系和組織形式多元化的同時，企業(yè)間關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其關(guān)聯(lián)交易已經(jīng)大量存在。我國關(guān)聯(lián)方交易審計起步較晚，法律法規(guī)方面也不夠健全，因而使得證券市場中出現(xiàn)了很多不公允的關(guān)聯(lián)交易現(xiàn)象，嚴(yán)重危害了廣大中小股東及投資者的利益。所以，加強對上市公司關(guān)聯(lián)交易的審計，規(guī)范其對關(guān)聯(lián)交易的披露，對于投資者了解上市公司真實的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，防止上市公司利用不正當(dāng)?shù)年P(guān)聯(lián)交易侵害廣大投資者的利益，維護我國證券市場的健康有序發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。本文通過對五糧液關(guān)聯(lián)方交易審計的案例分析,從關(guān)聯(lián)方交易審計的視角對關(guān)聯(lián)方自身特點,關(guān)聯(lián)方交易審計過程存在的缺陷等方面進行了研究。在探析關(guān)聯(lián)方交易理論基礎(chǔ),關(guān)聯(lián)方交易內(nèi)容等基礎(chǔ)上,分析五糧液關(guān)聯(lián)方交易審計中存在的不足,并結(jié)合我國關(guān)聯(lián)方交易審計的現(xiàn)狀提出相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞　五糧液；關(guān)聯(lián)交易審計；關(guān)聯(lián)方

目錄

摘要I

一、緒論1

（一）研究背景和意義1

（二）研究方法和思路1

二、上市公司關(guān)聯(lián)方交易審計的概述2

（一）與關(guān)聯(lián)交易審計相關(guān)的理論基礎(chǔ)2

1.交易成本理論2

2.舞弊三角理論2

3.委托代理理論2

（二）關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易的界定3

三、案例分析5

（一）五糧液關(guān)聯(lián)交易簡介5

1.五糧液公司關(guān)聯(lián)交易簡介5

2.五糧液關(guān)聯(lián)交易具體表現(xiàn)6

3.以五糧液與五糧液集團之間的關(guān)聯(lián)方交易為例6

（二）五糧液關(guān)聯(lián)方交易審計中存在的問題8

1.未能識別出關(guān)聯(lián)方8

2.關(guān)聯(lián)方交易審計披露不充分8

3.監(jiān)管部門對于關(guān)聯(lián)方交易監(jiān)管失察9

4.會計師事務(wù)所獨立性缺失和會計師失職9

5.公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)存在問題9

四、完善我國關(guān)聯(lián)方交易審計的建議11

（一）完善相關(guān)法律法規(guī)11

1.完善上市公司關(guān)聯(lián)交易信息披露制度11

2.完善關(guān)聯(lián)交易會計制度及審計準(zhǔn)則11

（二）完善公司法人治理結(jié)構(gòu)12

1.建立相對集中的股權(quán)機構(gòu)12

2.建設(shè)并完善內(nèi)部審計控制體系12

（三）提高審計人員自身素質(zhì)12

1.提高審計人員職業(yè)道德12

2.加強關(guān)聯(lián)交易有關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)12

（四）加強會計事務(wù)所的內(nèi)部管理13

1.加強事務(wù)所文化建設(shè)13

2.建立業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人追責(zé)制度13

五、結(jié)束語14

參考文獻15

致謝16