營改增對服務(wù)業(yè)的影響及應(yīng)對措施

摘要

營業(yè)稅改征增值稅（簡稱“營改增”）已被確定為我國十二五期間的重頭戲和我國實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅政策的重要內(nèi)容。實(shí)施營改增有助于消除長期以來我國對貨物和勞務(wù)分別征收營業(yè)稅和增值稅所產(chǎn)生的重復(fù)征稅問題，為深化產(chǎn)業(yè)分工，加快現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展，促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)融合營造良好的稅收環(huán)境，對推動經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整和加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變具有重要且深遠(yuǎn)的意義。

而營改增后企業(yè)稅負(fù)的增減并不是固定不變的，對不同行業(yè)的影響也是不一樣的。本文重點(diǎn)分析營改增對服務(wù)業(yè)產(chǎn)生的稅負(fù)影響，并通過舉例對小規(guī)模納稅人和一般納稅人的分析發(fā)現(xiàn)，營改增使小規(guī)模納稅人的稅負(fù)降低，而一般納稅人的稅負(fù)和可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有很大關(guān)系，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額越多，則企業(yè)稅負(fù)就會降低，反之，會增加企業(yè)的稅負(fù)；并對營改增產(chǎn)生的不利影響提出相應(yīng)的措施。

關(guān)鍵詞　營改增 企業(yè)稅負(fù) 影響及應(yīng)對措施

目錄

摘要I

一、營業(yè)稅和增值稅的概念及關(guān)系2

（一）營業(yè)稅的概念2

（二）增值稅的概念2

（三）營改增的概念及關(guān)系2

二、營改增的原因和主要內(nèi)容4

（一）“營改增”的原因4

1.增值稅和營業(yè)稅并行，征收范圍局限，抵扣鏈條斷裂4

2.不利于企業(yè)的專業(yè)化發(fā)展4

3.勞務(wù)、貨物出口引起的稅務(wù)問題5

（二）“營改增”的主要內(nèi)容5

三、我國“營改增”試點(diǎn)情況6

（一）營改增試點(diǎn)情況6

四、營改增對服務(wù)業(yè)稅負(fù)影響分析7

（一）營改增對小規(guī)模納稅人稅負(fù)影響分析7

1.營改增之前7

2.營改增之后7

（二）營改增對一般納稅人稅負(fù)影響分析8

1.營改增之前8

2.營改增之后8

五、針對營改增的不利影響提出措施和建議12

（一）要擴(kuò)大服務(wù)業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣范圍12

（二）促進(jìn)服務(wù)業(yè)進(jìn)一步細(xì)化分工，調(diào)整業(yè)務(wù)模式12

（三）健全財(cái)務(wù)管理體系，加強(qiáng)納稅籌劃12

（四）服務(wù)業(yè)積極開展“營改增”政策培訓(xùn)工作13

（五）簡化增值稅稅率檔次13

參考文獻(xiàn)14