中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的研究 (2)

摘要

隨著國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的進(jìn)一步開放與完善，我國(guó)中小企業(yè)迅速發(fā)展，已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要因素。然而近幾年，由于勞動(dòng)力、資金成本、原材料、土地成本不斷攀升，我國(guó)中小企業(yè)已經(jīng)逐步告別低成本時(shí)代，內(nèi)部控制優(yōu)化企業(yè)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的作用日益突出。然后由于大部分中小企業(yè)規(guī)模小、資金薄弱、技術(shù)缺乏等特點(diǎn)，導(dǎo)致企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層缺乏內(nèi)控控制觀念，內(nèi)部控制制度成為一紙空談，成為了中小企業(yè)管理工作的盲點(diǎn)，成為嚴(yán)重制約中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸。

中小企業(yè)受到資金、規(guī)模等限制因素，沒必要也不可能像大企業(yè)一樣構(gòu)建完善的內(nèi)部控制，但是這不代表不需要構(gòu)建實(shí)施內(nèi)部控制。

為此，在本文中，通過對(duì)中小企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制體系中所面臨的主要問題，進(jìn)行深入的研究和探討，提出相應(yīng)的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)內(nèi)部控制管理模式解決對(duì)策

目錄

摘要……………………………………………………………………………3

一、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制概述……………………………………5

（一）中小企業(yè)的界定……………………………………

（二）中小企業(yè)的特征…………………………………6

1.行業(yè)分布廣，所有制結(jié)構(gòu)多樣化……………………………………6

2.所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)基本重合，組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單……………………………6

3.用人少，組織管理不完善……………………………………7

4.企業(yè)壽命較短，更替變動(dòng)率高……………………………………7

5.企業(yè)人員綜合素質(zhì)不高……………………………………7

（三）內(nèi)部控制的含義及其影響……………………………………7

（四）內(nèi)部控制的主要要素……………………………………8

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題…………………………………8

(一)內(nèi)部控制環(huán)境較為復(fù)雜惡劣…………………………………

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)建立滯后…………………………………9

（三）內(nèi)部控制系統(tǒng)不健全，控制活動(dòng)執(zhí)行不到位…………………………10

（四）信息溝通渠道未建立，缺乏有效溝通…………………………………10

（五）缺乏對(duì)控制的監(jiān)督…………………………………11

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制所存在問題的成因分析……………………………

（一）家族式管理模式的影響…………………………………

1.中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理…………………………………

2.人力資源管理體系不健全，內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低………13

3.內(nèi)部牽制和監(jiān)督制度不健全…………………………………14

（二）管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)具有片面性………………………14

（三）企業(yè)會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)不完善…………………………………15

（四）忽視內(nèi)部審計(jì)職能，內(nèi)部監(jiān)督作用弱化……………………………16

（五）成本效益原則的約束…………………………………16

（六）企業(yè)文化建設(shè)落后…………………………………17

四、強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策…………………………………

（一）營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境…………………………………19

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理…………………………………20

1.進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是提高內(nèi)部控制效率的關(guān)鍵………………………20

2.增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力…………………………………21

（三）建立良好的控制活動(dòng)，保證控制順暢施行…………………………21

1.完善會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)職務(wù)分離…………………………………21

2.嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)控制…………………………………………………22

3.嚴(yán)格資產(chǎn)控制，建立健全的資產(chǎn)安全維護(hù)體系………………………22

（四）加強(qiáng)信息流動(dòng)與溝通………………………………………23

1.加強(qiáng)與員工的溝通………………………………………………………23

2.開拓與外界的信息溝通管道………………………………………23

3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)與其他方面的信息溝通建設(shè)………………………23

（五）強(qiáng)化中小企業(yè)的監(jiān)督制度………………………………………24

1.加強(qiáng)外部監(jiān)督………………………………………………………19

2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)………………………………………………………19

參考文獻(xiàn)……………………………………………………………………18

致謝…………………………………………………………………………19