電子商務中的稅收流失問題研究

摘要

電子商務通常是指在全球各地范圍的商業貿易活動中，在因特網開放的網絡環境下，基于瀏覽器、服務器應用方式，買賣雙方不謀面地進行各種商貿活動，實現消費者的網上購物、商戶之間的網上交易和在線電子支付以及各種商務活動、交易活動、金融活動和相關的綜合服務活動的一種新型的商業運營模式。近年來，我國電子商務發展迅速，2014年，我國電子商務交易總額增速(28.64%)是國內生產總值增速(7.4%)的3.86倍，全年網絡零售額增速較社會消費品零售總額增速快37.7個百分點，電子商務已經成為社會經濟的重要組成部分。與電子商務飛速發展相反，我國關于電子商務的稅收政策制度仍處于缺失狀態，因而直接地造成了國家稅收的大量流失。目前我國電子商務稅收還僅處于研討階段，還未出臺專門針對電子商務的稅收政策文件。國家稅務總局組織電子商務稅收研究小組主張電子商務的稅收政策應該滿足以下五點：（一）保證國家利益；（二）保持稅收中性；（三）以現行稅制為基礎，不對電子商務開征新稅；（四）政策要具有前瞻性；（五）稅收政策與理論相結合。日前我國對電子商務稅收征管模式的研究現狀主要分為以下兩種：（一）通過控制資金設計的電子商務稅收征管模式；（二）通過控制信息設計的電子商務稅收征管模式。本文綜合借鑒兩種電子商務征稅模式的優勢，主張以現行稅制為基礎，盡快完善我國現有稅法，建立與電子商務適應的稅務登記制度、代扣代繳制度。本文第一章闡述了電子商務概念特征；第二、三章對電子商務稅收流失情況及其造成的影響進行了簡要說明；第四章分析了電子商務稅收流失的原因；第五章提出了從完善法律制度出發的針對電子商務稅收流失的相關對策建議。

關鍵詞　電子商務，稅收流失，稅收政策

目錄

摘要I

一、 電子商務概述3

（一）電子商務概念3

（二） 電子商務分類3

（三）電子商務基本特征4

二、電子商務稅收流失情況5

（一）電子商務稅收流失現狀5

（二）電子商務稅收流失的估算6

三、電子商務稅收流失所造成的影響8

（一）減少政府的財政收入8

（二） 引發網絡與實體貿易不公平競爭8

（三） 不利于社會經濟整體的健康發展8

四、 電子商務稅收流失的原因10

（一）缺失電子商務征稅的相關法律體系10

（二）電子商務稅收制度與傳統稅收制度沒有區分10

（三）電子商務稅務征收困難11

五、 解決電子商務中稅收流失問題的方案與對策12

（一）完善電子商務法律體系12

（二）明確電子商務稅收制度12

1、實施電子商務稅收登記制度12

2、使用電子商務交易專用電子發票12

3、實施電子商務稅收申報制度13

（三）構建電子商務征稅技術平臺13

1、開發專業電子商務發票軟件13

2、建立電子商務稅收管理信息共享系統13

3、培訓和構建電子商務稅收專業化隊伍14

六、 結論15

參考文獻16

致謝17

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