上市公司財務報表粉飾甄別及其防范對策研究

摘  要

近年來在世界范圍內發生了許多上市公司財務報表粉飾的案件，財務報表粉飾是一個令國內外關注且頭疼的問題，上市公司作為證券市場的基石，其信譽度關系到證券市場的走勢和成敗，而愈演愈烈的上市公司財務報表粉飾已經嚴重損害了中小投資者的利益，報表信息的失真在降低政府公信力的同時，給整個社會的經濟系統的運行帶來了巨大的安全隱患。

基于這樣的背景，本文對上市公司粉飾的動機、手段做了詳細的研究，并運用樣本統計中國證券監督委員會2013-2018年度處罰公告，統計公司會計報表粉飾的規律性、特征和手段，希望給上市公司會計報表使用者提供一些識別報表粉飾的方法。 

然而甄別方法不能從根本上改變企業操縱利潤和報表粉飾的現狀，因此本文研究的另一個關鍵所在是甄別出報表粉飾行為后該如何防范，從政府、企業和社會層面提出具體的措施。

關鍵詞 財務報表粉飾   利潤操縱   上市公司   財務舞弊  識別方法

Abstract: 

Key words: Windowing Dressing  profit manipulation   distinguish method   financial fraud   listed companies 

目  錄

摘  要I

引  言1

一、上市公司會計報表粉飾的動因分析2

（一）報表粉飾的基本理論2

1. 舞弊三角論理論2

2. GONE理論3

3. 舞弊冰山理論.3

（二） 財務報表粉飾行為的動機分析3

1. 內部原因分析3

2. 外部原因分析4

二、我國上市公司報表粉飾現狀分析6

（一）樣本粉飾報表規模6

（二）樣本粉飾報表的后果7

三、甄別財務報表粉飾的方法12

（一）關注財務預警信號和重點會計科目12

（二）利用財務指標分析法13

（三）結合資產負債表和利潤表分析結構的合理性13

（四）對現金流表進行分析和考核14

（五）重視外部審計意見14

四、 防范財務報表粉飾的對策和建議15

（一）抑制粉飾動機，消除粉飾機會15

（二）提高中小投資者的理性投資水平15

（三）加強會計人員的專業素質和道德素質培養15

（四）完善法律法規，嚴格懲治粉飾行為16

（五）提高發現粉飾的可能性，健全注冊會計師的管理制度16

結束語17

參考文獻18

致  謝20