會計利潤與應稅所得差異的分析與協調

摘    要

《企業會計制度》（以下簡稱會計制度）的頒布實施是我國會計制度改革和發展過程中的一件大事。它將為規范我國企業會計核算行為，真實、完整地反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量，提高企業的會計信息質量發揮重要作用。隨著財稅制度改革的深入，會計利潤和應稅所得差異有逐漸擴大的趨勢，這為日常會計核算和征收增大了難度。突出表現為：第一，納稅申報表中調整項目過多，會計人員很難按稅法的意圖填列納稅申報表；第二，所得稅會計只反映兩者差異形成的結果，沒有反映其形成的過程；第三，許多稅務處理在會計核算中無法得到合理的反映。針對以上存在的問題，本文擬對會計利潤與應稅所得差異的分析與協調問題進行以下探討。

關鍵詞：會計利潤   應稅所得      差異     分析      協調

目            錄

一、會計利潤與應稅所得差異的理論分析………………………………………1

（一）時態性差異…………………………………………………………………1

（二）制度性差異…………………………………………………………………1

（三）意圖性差異…………………………………………………………………1

二、會計利潤與應稅所得差異的因素分析………………………………………2

收入總額構成內容的差異…………………………………………………2

費用項目扣除范圍的差異…………………………………………………2

費用項目扣除標準的差異…………………………………………………2

固定資產折舊政策規定的差異……………………………………………3

無形資產攤銷規定的差異…………………………………………………3

發出或領用存貨成本計價方法的差異……………………………………3

長期待攤費用攤銷的差異…………………………………………………3

借款費用處理的差異………………………………………………………4

壞賬準備規定的差異………………………………………………………4

虧損彌補事項規定的差異…………………………………………………4　                                                                                      

三、會計利潤和應稅所得差異協調的必要性……………………………………4

會計人員身份雙重性的要求………………………………………………4

提高稅收征管效率的要求…………………………………………………4

經濟信息資源共享要求……………………………………………………5

四、會計利潤與應稅所得差異協調的對策………………………………………5

所得稅體系中應稅收入確認標準應采取權責發生制，成本費用扣除應

采用據實扣除制……………………………………………………………………5

所得稅法律語言的會計化…………………………………………………5

規則制定部門應加強溝通…………………………………………………5

帳外調整項目納入正常會計核算體系……………………………………5