關于強化企業內部控制的思考

摘    要

解決中國的國營企業問題尚需要深入觸動微觀機制的最本質的問題，即企業的控制問題。體制改革不是萬能的，要緊的是微觀機制的改造。我國企業的根本出路在于強化企業的內部控制。

轉變經營觀念，增強控制意識，提高管理水平，是我國企業迎接市場競爭的基本前提。只在宏觀經濟范圍提控制還不夠，也不能在微觀經濟中片面以改革取代控制。其實，變革本身就意味著一定的風險。片面強調改革組織結構的重要性，忽視了控制方式的跟進和強化，就使公司的改革同微觀治理機制相脫離。

強化企業的內部控制已經成為發達國家治理公司的重要手段，在國際上的研究已日漸成熟。三大目標和五大組成部分構造了內部控制系統的整體框架，幫助人們更全面和更深刻地理解內部控制及其控制對象，使企業能夠以內部控制為有力武器，從控制環境、風險評估、控制活動、信息與交流和監督評審五方面開展工作，為實現各項操作性目標、信息性目標和遵從性目標而自覺奮斗。

國際先進內部控制理論和實踐的發展啟示我們：要正確理解內部控制與管理的關系、內部控制與風險管理的關系和內部控制與內部審計的關系。我們要呼喚企業的控制意識，理直氣壯地強化企業的內部控制。

    本文通過對部分國際先進內部控制理論和原則的分析，闡明內部控制的內涵及其與管理和內部審計的關系，分析內部控制對公司治理的重要作用，以便促使經營管理者加強有效控制。

                                   

關鍵詞：企業管理  內部控制  公司治理

目            錄

引言 ……………………………………………………………………………………………1

一、現代企業制度需要強化內部控制 ………………………………………………………1

（一）體制改革的作用是有限度的 …………………………………………………………1

（二）轉變經營管理觀念 ……………………………………………………………………1

（三）轉變對內部控制目的的認識 …………………………………………………………1

（四）跟上國際內部控制研究的步伐 ………………………………………………………2

二、充分理解和認識企業內部控制的內涵 …………………………………………………2

（一）準確理解內部控制的定義 ……………………………………………………………2

（二）把握內部控制系統的框架 ……………………………………………………………2

（三）全面理解內部控制五大組成部分的內容 ……………………………………………2

1.控制環境 ……………………………………………………………………………………2

2.風險評估 ……………………………………………………………………………………2

3.控制活動 ……………………………………………………………………………………2

4.信息與交流 …………………………………………………………………………………3

5.監督評審 ……………………………………………………………………………………3

三、正確處理企業內部控制與企業管理的關系 ……………………………………………3

（一）管理的內涵及其與內部控制的同異 …………………………………………………3

（二）風險管理與內部控制的關系 …………………………………………………………3

四、正確處理企業內部控制與企業內部審計的關系 ………………………………………3

（一）內部控制首先是經營管理部門的工作 ………………………………………………3

（二）內部控制主要是經營管理部門的工作 ………………………………………………4

（三）內部控制的檢查評價主要是經營管理部門的工作 …………………………………4

（四）內審監察部門對內部控制的再監督負有極其重要的責任 …………………………4

五、內部控制的發展趨勢及其啟示 …………………………………………………………4

要正確理解內部控制與管理的關系 …………………………………………………4

要正確理解內部控制與風險管理的關系 ……………………………………………4

（三）要正確理解內部控制與內部審計的關系 ……………………………………………4

1.重視內部控制管理與現行體制法規的協調統一 …………………………………………5

2.內部控制建設的三個方面 …………………………………………………………………5

3.處理好控“點”與控“面”之間的關系 …………………………………………………5

4.對內部控制實施單位負責人承諾制 ………………………………………………………5

5.在財務報告中披露有關內部控制制度的相關信息 ………………………………………5

6.對企業的內部控制制度實施強制性外部專項審計 ………………………………………5

7.建立企業工商年檢和銀行貸款體系的內部控制準入制度 ………………………………6

結論 ……………………………………………………………………………………………6

參考文獻 ………………………………………………………………………………………7