上市公司盈余管理研究

摘要  

      

二十一世紀經濟的快速發展，造就了許多成功的大型公司，隨著這些公司的不斷發展，上市將是他們必然會走上的一條道路，同時這些上市公司的盈余管理也必將會受到關注。上市公司盈余管理是20世紀中后期興起的實證會計的一個重要研究領域。近年來,上市公司盈余管理問題也就成了理論界研究的一個熱門方向 。其原因是在于我國上市公司的盈余管理產生了充分的利益激勵。在我國,經濟飛速發展，正日益市場化,資本市場活躍，上市公司各部門各利益相關人對會計盈余或虧損的問題都顯得十分敏感,會計的盈余成為許多契約的重要參數。盈余管理就是上市公司管理當局在遵循會計準則的基礎上,通過對上市公司對外發布的報告的會計收益信息進行控制或者調整,以達到自身主體利益最大化運行的行為。其終極的目的在于獲取利益,具體目的為籌資、避稅、獲取資本以及規避債務契約約束等。上市公司盈余管理有諸多表現形式,可以通過完善公司會計規范、加強審計監督和加大監管范圍等進行防范。 　　 

 [關鍵字]：上市公司  盈余管理  利益激勵

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摘要„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1

一、什么是上市公司盈余管理„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1

（一）盈余管理的定義„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2

（二）盈余管理的涵義„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2

（三）盈余管理的基本特征„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2

二、上市公司盈余管理的目的„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„3

（一）盈余管理的籌資目的„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„3

（二）盈余管理避稅的目的„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„3

（三）盈余管理政治成本的目的„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4

（四）盈余管理規避債務契約約束的目的„„„„„„„„„„„„„„„„„5

三、上市公司盈余管理有哪些手段„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5

（一）資產重組„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5

（二）利用資產減值調節„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„6

（三）關聯交易„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„7

（四）變更會計政策與會計估計而進行調節„„„„„„„„„„„„„„„7

（五）政府的鼎力支持„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„7

四、上市公司制度(獎勵與懲罰) „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„9

（一）上市公司„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„9

（二）上市公司的制度價值取向„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„9

（三）上市公司的制度原則„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„9

（四）上市公司的獎勵制度„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„9

（五）上市公司的懲罰制度„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„9

五、當前我國上市公司盈余管理所存在的問題„„„„„„„„„„„„„10

（一）上市公司質量不高„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„10

（二）監管力度低,處罰力度小„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„10

（三）會計制度未完善„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„10

六、加強上市公司盈余管理的建議„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„11

（一）健全法律規章,會計制度„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„11

（二）加大懲罰力度„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„11

（三）完善上市公司內部治理結構„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„11

結束語„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„12

參考文獻 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„12