上市公司利潤操縱研究

摘要

近幾年，上市公司的利潤操縱行為日益受到學術界、實務界和政府監管部門的關注。利潤操縱現象的存在，動搖了投資者對上市公司的信任，直接影響到證券市場的健康發展，因此上市公司的利潤操縱問題是我國證券市場亟需解決的問題。如何科學、合理地驗證和識別利潤操縱行為是會計界需要探討的一個重要課題。認真研究這一課題，可以更好地促進公司財務理論與上市公司的實際情況相結合，有利于現有會計準則和會計制度的進一步完善，從而進一步健全上市公司利潤操縱的防范機制，更好地引導上市公司的健康發展，減少利潤操縱的可能性。   

[關鍵詞] 上市公司 利潤操縱 會計制度     

Abstract     

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[Key Words] Listed companies  Earnings manipulation  Accounting guide line

目錄

一、關于利潤操縱的基本概念4

（一）利潤操縱的概念4

（二）利潤操縱的基本形式4

（三）利潤操縱的負面影響5

二、上市公司利潤操縱的原因分析6

（一）主觀原因6

（二）客觀原因6

三、上市公司利潤操縱的手段分析7

（一）濫用會計政策調節利潤7

（二）利用關聯方交易調節利潤8

（三）利用資產評估減值調節企業利潤8

（四）通過“其他應收款”、“其他應付款”科目調節利潤8

（五）通過折舊方式變更操縱利潤8

（六）通過虛構收入降低費用操縱利潤9

四、上市公司利潤操縱行為的識別9

（一）依托注冊會計師的工作9

（二）分析財務報表10

（三）分析上市公司公告10

五、上市公司利潤操縱行為的治理措施10

（一）加強對會計人員的培訓和職業道德建設10

（二）完善會計準則10

（三）營造良好的內外部環境11

（四）改善上市公司外部監管11

（五）建立完善的強制性信息披露11

（六）加強審計監督的力度11