上市公司利潤(rùn)操縱行為研究 (12)

目       錄

一、關(guān)于利潤(rùn)操縱的基本概念……………………………………………………2

（一）利潤(rùn)操縱的概念……………………………………………………………2

（二）利潤(rùn)操縱的基本形式………………………………………………………2

1、虛增利潤(rùn)……………………………………………………………………..2

2、虛減利潤(rùn)……………………………………………………………………..2

3、平衡利潤(rùn)……………………………………………………………………..2

4、沖銷利潤(rùn)……………………………………………………………………..2

（三）利潤(rùn)操縱的危害……………………………………………………………2

二、上市公司利潤(rùn)操縱的原因分析………………………………………………3

（一）主觀原因……………………………………………………………………3

（二）制度條件……………………………………………………………………3

1、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度不完善……………………………………………………..3

①會(huì)計(jì)主體模糊不清…………………………………………………………3

②會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高…………………………………………………………3

2、對(duì)非經(jīng)常性損益的信息披露監(jiān)管不力……………………………………..3

三、上市公司利潤(rùn)操縱的手段分析………………………………………………4

（一）濫用會(huì)計(jì)政策調(diào)節(jié)利潤(rùn)……………………………………………………4

1、會(huì)計(jì)政策的變更……………………………………………………………..4

2、會(huì)計(jì)估計(jì)的變更……………………………………………………………..4

（二）利用關(guān)聯(lián)方交易調(diào)節(jié)利潤(rùn)…………………………………………………4

（三）利用資產(chǎn)評(píng)估減值調(diào)節(jié)企業(yè)利潤(rùn)…………………………………………4

（四）通過(guò)“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”科目調(diào)節(jié)利潤(rùn)……………………4

（五）通過(guò)折舊方式變更操縱利潤(rùn)………………………………………………4

（六）通過(guò)虛構(gòu)收入降低費(fèi)用操縱利潤(rùn)…………………………………………5

1、提前確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入…………………………………………………………..5

2、應(yīng)列入當(dāng)期的費(fèi)用未作處理，也是常見的操縱利潤(rùn)方法………………..5

四、上市公司利潤(rùn)操縱行為的識(shí)別………………………………………………5

（一）利用注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作……………………………………………………5

（二）通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析識(shí)別利潤(rùn)虛實(shí)……………………………………5

（三）分析研究企業(yè)披露的信息…………………………………………………5

五、上市公司利潤(rùn)操縱行為的治理措施…………………………………………5

（一）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)和職業(yè)道德建設(shè)…………………………………5

（二）完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則………………………………………………………………5 

（三）營(yíng)造良好的內(nèi)外部環(huán)境……………………………………………………6

（四）改善上市公司外部監(jiān)管……………………………………………………6

（五）建立完善的強(qiáng)制性信息披露………………………………………………6

（六）加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)監(jiān)督的力度…………………………………………6

參考文獻(xiàn)……………………………………………………………………………7

一、關(guān)于利潤(rùn)操縱的基本概念

   （一）利潤(rùn)操縱的概念

     關(guān)于“利潤(rùn)操縱”這一概念，國(guó)內(nèi)外學(xué)術(shù)界有不同的定義，但各種定義的內(nèi)涵基本上是一致的。Katherine Schipper( 1989)將利潤(rùn)操縱定義為：為了獲得個(gè)人利益而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行有目的的干涉，因此，她認(rèn)為利潤(rùn)操縱實(shí)際上是對(duì)所披露信息的操縱。在我國(guó)，“利潤(rùn)操縱”一詞源于“利潤(rùn)調(diào)節(jié)”。利潤(rùn)調(diào)節(jié)