注冊會計師審計質量影響因素及控制策略

目錄

摘要- 2 -

第1章 注冊會計師審計的發展及現狀- 3 -

1.1 注冊會計師審計的發展- 3 -

1.2 注冊會計師審計面臨的現狀- 3 -

第2章 注冊會計師審計質量的影響因素- 5 -

2.1 審計環境的影響- 5 -

2.1.1 社會法律環境的影響- 5 -

2.1.2 經濟環境的影響- 5 -

2.1.3 文化環境的影響- 5 -

2.2 審計主體方面的影響- 6 -

2.2.1 會計師事務所方面的影響- 6 -

2.2.2 注會會計師自身方面的影響- 6 -

2.3 審計客體方面的影響- 6 -

第3章 注冊會計師審計質量控制策略- 7 -

3.1 加強注冊會計師審計的獨立性- 7 -

3.2 提升注會會計師得執業水平- 7 -

3.3 優化注冊會計師審計環境- 7 -

3.4 加大對審計違規行為的懲罰力度- 9 -

摘要

注冊會計師審計的研究主要是行業管理的現實需要的驅動, 研究成果也主要體現在中注協近年制定的一些行業制度政策中, 基本上未上升到理論研究層面, 但對今后行業理論研究的思路和內容具有潛在的巨大影響。

南通新天會計師事務所有限公司馮娟的《注冊會計師審計質量影響因素及控制策略》認為，我國注冊會計師審計的研究, 主要體現在注冊會計師法和獨立審計準則的研究制定兩方面。19 9 4 年, 我國實施第一部《注冊會計師法》, 對指導和規范我國注冊會計師行業, 維護社會公共利益和投資者的合法權益, 促進社會主義市場經濟的健康發展, 發揮了重要的積極作用。但隨著改革開放的深人發展, 現行《注冊會計師法》已不能適應行業發展的需要。因此, 最近一兩年來, 圍繞修改、完善《注冊會計師法》展開了許多研究工作，主要內容有四個方面: 一是如何合理保護注冊會計師的合法權益和加大對違法執業的處罰力度; 二是如何明確事務所性質不清、業務范圍不清、法律責任不清、協會職責不清、行政管理部門職責不清等問題;三是解決行業面臨的一些實際問題, 如事務所組織形式問題、收費問題、職業保險問題和納稅問題等; 四是研究注冊會計師行業出現和即將出現的新情況和新問題, 體現一定的“前瞻性” 。

該文章還指出：“經濟越發展，會計越重要”，注冊會計師審計質量是會計行業健康發展的保障，所以伴隨經濟和會計的發展其作用也越來越突出。注冊會計師協會自從1988年成立以來，在其指導下中國注冊會計師和會計師事務所規模不斷壯大，有力推動了我國審計行業及市場經濟的發展。隨著中國資本市場的發展，注冊會計師在公司IPO以及上市公司年審的監督鑒證作用越來越得到投資者的認可，財務信息的使用者也逐漸對注冊會計師審計質量及相應標準提出更高的要求。但是，近年來我們看到的是財務舞弊案件呈不斷上升的趨勢，審計訴訟案件也見諸報端，如今年Taylor, Bean & Whitaker（TBW)的破產受托人，狀告普華永道在擔任殖民銀行審計期間，未及時發現殖民銀行與TBW的高管串通造假，致使金融危機期間TBW破產 時的損失擴大，讓TWB的破產受托人美國聯邦存款保險公司(FDIC)蒙受了更大損失，索賠金額高達55億美元，創歷史記錄，這嚴重影響了注冊會計師、會計師事務所的行業信譽，同時也使財務信息使用者對注冊會計師審計質量提出了質疑，不少資本市場投資者甚至認為注冊會計師是“拿人錢財、替人消災”，把注冊會計師看為企業財務舞弊的“幫兇”。這種行業不信任將會嚴重影響注冊會計師的生存和未來發展，因此提高注冊會計師審計質量，重塑注冊會計師行業職業信任度，是資本市場發展過程中必須要面對和解決的問題�；�于此，文章對影響注冊會計師審計質量因素進行全面分析，找到影響審計質量的根源所在，進而有針對性地提出加強注冊會計師審計質量的相關對策，以期對我國注冊會計師審計行業發展提供建設性意見。