淺談我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制體系

會(huì)計(jì)論文編號(hào):KJ029   字?jǐn)?shù)：13782，頁(yè)數(shù)：17

大綱
 
一、企業(yè)內(nèi)部控制體系的含義及內(nèi)容 1
二、我國(guó)企業(yè)現(xiàn)行內(nèi)部控制體系存在的主要問(wèn)題 4
三、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系重要性和目標(biāo)原則 9
四、完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系的幾點(diǎn)建議 11
參考文獻(xiàn) 13

參考文獻(xiàn)：
 1.宋建波 著，《企業(yè)內(nèi)部控制》，中國(guó)人民大學(xué)出版社，2004-2-1。
 2.柴磊：《企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)》，黃河出版社，2003年9月第1版
 3.張文賢孫琳：《內(nèi)部控制會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)：理論·實(shí)務(wù)·案例》，立信會(huì)計(jì)出版社
 4.張立偉：《簡(jiǎn)析內(nèi)部控制》，《經(jīng)濟(jì)師》，2001年第5期
 5.王吉張敏：《我國(guó)內(nèi)部控制現(xiàn)狀探析》，《經(jīng)濟(jì)師》，2006年第8期
 6.王展翔：《加拿大COCO委員會(huì)內(nèi)部控制框架述評(píng)》，《商業(yè)研究》，2005第1期（總第309期）
 7.Enterprise Risk Management—Integrated Framework Executive Summary
 http：//www.coso.org/Publications/SB_Executive_Summary.pdf
 謝滌宇：《中航油新加坡事件的啟示》，《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)》，2006
8. 謝滌宇：《中航油新加坡事件的啟示》，《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)》，2006年第5期

摘    要
 
 內(nèi)部控制源遠(yuǎn)流長(zhǎng)，至今人們對(duì)內(nèi)部控制的概念尚沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)。作為一個(gè)專(zhuān)門(mén)術(shù)語(yǔ)，“內(nèi)部控制”更多是在會(huì)計(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)領(lǐng)域中被使用，我們經(jīng)常引用的內(nèi)部控制概念也都是來(lái)自于會(huì)計(jì)、審計(jì)領(lǐng)域的研究成果；而在管理學(xué)中更多使用的是“管理控制” ；在經(jīng)濟(jì)學(xué)中則更多使用的是“企業(yè)控制”或“公司治理” 。
 內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。在信息產(chǎn)業(yè)高度發(fā)達(dá)的當(dāng)今社會(huì)，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，對(duì)于防范舞弊，減少損失，提高資本的再生能力具有積極的意義。
 本文從三個(gè)部分來(lái)說(shuō)明我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制體系，第一章闡述了內(nèi)部控制體系的含義及內(nèi)容，講解了內(nèi)部控制的概念，和企業(yè)內(nèi)部控制包含的要素，簡(jiǎn)要?dú)w納了內(nèi)部控制理論發(fā)展至今所經(jīng)歷的四個(gè)階段，即20世紀(jì)40年代前的內(nèi)部牽引階段，40年代末至70年代末管理內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)部控制兩分論階段，80年代至90年代的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)理論階段以及90年代以后的內(nèi)部控制整體框架階段。其中，美國(guó)COSO報(bào)告提出的“內(nèi)部控制整體框架”理論得到了普遍的認(rèn)可和應(yīng)用。
 第二章闡述了我國(guó)企業(yè)現(xiàn)行內(nèi)部控制體系存在的主要問(wèn)題，企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，人員素質(zhì)有待提高，企業(yè)文化建設(shè)沒(méi)有引起足夠的重視，企業(yè)內(nèi)部控制部門(mén)責(zé)權(quán)不對(duì)稱(chēng)，內(nèi)部控制和監(jiān)督不力。總結(jié)現(xiàn)實(shí)中經(jīng)營(yíng)管理不善的公司在內(nèi)部控制方面的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。按照分析的側(cè)重點(diǎn)不同，本文選取了中國(guó)航油（新加坡）股份有限公司破產(chǎn)事件為典型案例，分析側(cè)重于對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)、管理層責(zé)任、內(nèi)部監(jiān)督等方面的反思。
 第三章完闡述了善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系的對(duì)策。完善企業(yè)的控制環(huán)境，以“約束+ 激勵(lì)”作為引導(dǎo)經(jīng)營(yíng)者行為的主要方法。進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，建立良好的信息管理系統(tǒng)，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督。
 實(shí)行現(xiàn)代企業(yè)制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，是企業(yè)管理科學(xué)的重要內(nèi)容之一。站在我國(guó)企業(yè)的角度，探討了如何從公司的整體層面建立內(nèi)部控制體系，并力求將內(nèi)部控制的各要素融入到公司的主要經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)之中。
關(guān)鍵詞：企業(yè)管理、內(nèi)部控制體系、經(jīng)營(yíng)、原則、基本要素