有關資產減值會計實務問題研究

會計論文編號:KJ116  字數:11769,頁數:10

目            錄
 一、引言………………………………………………………………………………3
 二、資產減值會計基礎理論基礎……………………………………………………3
    （一）資產減值會計反映了資產定義的實質………………………………………3
    （二）資產減值會計體現了價值計量對歷史成本計量缺陷的修正………………3
    （三）資產減值會計是會計目標的要求……………………………………………4
    三、資產減值會計的處理方法………………………………………………………4
 （一）資產減值的確認………………………………………………………………4
 （二）資產減值的計量………………………………………………………………4
 （三）資產減值的披露………………………………………………………………5
    四、我國和國際資產減值會計的具體操作規范的比較  …………………………5
 （一）確認的比較……………………………………………………………………5
 （二）計量的比較……………………………………………………………………6
 五、我國資產減值會計運用中客觀存在的問題……………………………………6
 （一）資產減值的確認和計量難度較大……………………………………………7
 （二）利用資產減值操縱利潤………………………………………………………7
 （三）利用資產減值逃避債務………………………………………………………7
    六、完善和發展資產減值會計的幾點建議…………………………………………7
 （一）建立健全相關法律法規，強化相關主體的法律責任………………………7
 （二）健全信息、價格等市場機制…………………………………………………8
 （三）完善公司績效考評體系………………………………………………………8
 （四）提高會計人員的道德操守和職業素質………………………………………8
 （五）加強中介機構的監督作用……………………………………………………8
 （六）提高信息披露的質量  ………………………………………………………8
 （七）改進會計核算科目設置，引用“現金產出單元”估計……………………8

 摘    要
 
 在白熱化的市場競爭下，企業面臨的風險和不確定性越來越大，企業資產的盈利能力也起伏不定，資產的價值隨之變動。企業若繼續單純采用歷史成本對此進行核算，勢必會影響企業資產的真實情況，企業財務報告的有用性也會因此大打折扣。順應這種情況，資產減值會計應運而生，并且隨著社會的發展而不斷走向成熟和完善。我國資產減值準備的計提范圍由應收賬款、短期投資、存貨和長期投資擴大到固定資產、無形資產、在建工程和委托貸款共八項資產。雖然我國的資產減值會計有了一定的發展，但畢竟處于發展初期，在理論上、實務上都有待完善。會計制度和準則作為確認、計量和報告經濟活動的手段，必須與時俱進。本文擬從計提資產減值準備的理論出發，來探討資產減值準備的有關問題并發表看法。
 本文主要內容與篇章結構如下：
 第一章： 引言；
 第二章： 資產減值會計理論基礎；
 第三章： 資產減值會計的處理方法；
 第四章： 我國與國際資產減值會計的具體操作規范的比較；
 第五章： 我國資產減值會計運用中客觀存在的問題；
 第六章： 完善和發展資產減值會計的幾點建議。
 
 資產減值是一把雙刃劍，它使企業更穩健地確認當期收益，更加公允地反映企業財務狀況，向會計信息使用者提供更客觀、有用的信息；但不可否認，出于種種需要，它也可能成為企業操縱盈余的手段。造成目前的這種情形，原因是多方面的，總體說來，主要有兩方面原因： 一方面是與公司的治理結構和誠信相關，另一方面與資產減值會計制度相關。就會計制度而言，主要又是對資產可回收金額的確定難以把握。我以為，可以引入“現金產出單元”進行評估。現金產出單元是不依賴于別的資產組合就能為企業產生現金流量的最小的可辨認的資產組合，可以是某一單項資產，也可以是若干資產的組合體。通過對企業資產使用方式、作用和特點的分析，就可以將眾多資產進行組合。在其組合過程中，應當考慮的因素有產品線、營業特征、地點、地區或地域及管理當局的有關政策等。如果單項資產的可收回金額難以確定，管理層應據此辨別該資產所屬現金產出單元，估計該單元整體的可收回金額，并通過現金產出單元的可收回金額與賬面價值的比較，來判斷是否發生減值損失，以此確定發生減值損失的金額。然后，在單元的資產間分攤減值損失。
                                  
 關鍵詞：
 資產減值準備      利潤操縱    可回收金額    現金產出單元