資產減值準則在遏制上市公司利潤操作中的作用

內 容 摘 要

由于我國上市公司面臨著諸多的監管，而這些監管又往往以較為單一的財務指標作為評價依據，因此上市公司治理層為了迎合管制，必然會利用各種手段來進行盈余治理。會計準則明確規定了資產減值預備的計提時間，提出了資產減值跡象的判定方法和資產可收回金額的計量方法，使資產減值損失的確定具有較強的可操作性;準則在資產減值跡象判定上要求更加明確、可收回金額的計量原則更具實務操作指導性，并且明確禁止了這四項（長期股權投資、固定資產、在建工程、無形資產）減值預備的轉回，從而大大縮小了企業利用資產減值進行盈余治理的空間，有利于上市公司會計信息質量的提高。

[關鍵詞]：資產減值、上市公司、利潤操縱

目       錄

1 導論4

1.1研究的背景和意義4

1.2研究的思路和方法4

2 資產減值相關理論5

2.1資產減值的特征5

2.2資產減值的跡象與測試5

2.2.1資產減值跡象的判斷5

2.2.1資產減值的測試6

2.3資產減值損失的確定7

3 企業利用資產減值準備操縱利潤的動機與原因8

3.1企業當前動機8

3.2相關規定不完善8

4利用資產減值準備操縱利潤的表現形式9

4.1少提資產減值準備增加企業利潤9

4.2多提資產減值準備減少企業利潤9

4.3轉回資產減值準備增加企業利潤9

5資產減值準備的規則變化對利潤操縱的影響10

5.1使用規范的變化10

5.2判斷減值跡象的條件的變化10

5.3資產減值準備計提的時間明確10

5.4已計提的資產減值損失能否轉回11

5.5資產減值準備披露內容的明確11

6結論與建議12

6.1結論12

6.2建議12

6.2.1加強獨立審計的外部監督12

6.2.2規范評估市場12

6.2.3提升會計人員素質13